（宁夏大学经济管理学院，宁夏银川750021）
［摘要］相对于企业而言，我国中小学校的内部控制制度建设相对滞后。逐渐建立与完善中小学学校内部控制制度，最终将健全的中小学内部控制制度落到实处是未来中小学校发展的必然要求。文章以G中学为基础，分别从要素层面和业务层面分析其内控建设现状，并提出改进措施，旨在能够引起各相关部门及人员对中小学校内部控制的重视。
［关键词］内部控制；现状；改进措施
［DOI］10．13939/j．cnki．zgsc．2017．30．147
［基金项目］宁夏大学科学研究基金资助；项目名称：行政事业单位内部控制评价体系研究（项目编号：SK16031）。
［作者简介］ 张彩彩（1990—），女，汉族，陕西榆林人，硕士，助教，毕业于西安石油大学经济管理学院，就职于宁夏大学经济管理学院，研究方向：审计；袁荣（1963—），女，汉族，教授，就职于宁夏大学经济管理学院，研究方向：审计。
良好有效的内部控制制度是增强中小学校发展能力的必要措施。我国中小学校在内部控制构建中还存在诸多问题。本文以G中学校内部控制为研究对象，进行如下分析。
1 G中学要素层面的内部控制现状分析
1．1控制环境
控制环境是内部控制的基础，是内部控制制度得到执行的大平台。G中学呈现的主要问题有：首先，学校领导对内部控制观念意识不足。在向学校领导了解学校内部控制时，发现G中学的领导没有正确意识到内部控制制度的重要性，甚至对于学校的内部控制制度并不了解。其次，学校财务人员整体素质不高。G中学财务室设有一名会计、一名出纳和一名会计主任，人数较少，承担工作量较大，会计和出纳均为早期从教学岗位转入，凭借多年工作经验进行财务工作处理，只考取了会计从业资格证。财务人员专业技能和职业素养参差不齐。
1．2信息与沟通
信息与沟通系统是围绕在控制活动周围的，它们使学校的教职工能取得在执行、管理和控制过程所需的信息，并交换这些信息，对出错的信息及时修改。G中学的教职工在交流协作方面沟通不到位，普通教职工单纯根据校领导指示办事，缺少信息交流与反馈，导致学校领导无法准确掌握普通教职工的工作执行能力和想法，包括前文提到的绩效考评不合理导致老师有怨言，但是沟通不畅并没有使问题得到有效的解决。
1．3评价与监督
评价与监督是使内部控制成为闭环的重要构成，是有效实施内部控制的重要保障。G中学的内部控制制度无人监管，内部控制制度只是通过制度的方式粘贴在财务室的墙上，形同虚设，不能得到有效的执行。同时，G中学的上级主要管理部门、财政、审计等单位是学校外部的主要监督部门，这些部门大多偏重于监督中小学校的财政资金的使用是不是符合相关法律法规，缺少对各中学是不是建立内部控制情况以及内部控制是否得到有力实施的情况进行实质性检查，缺乏对内部控制制度的构建和实行结果的监督，使中小学校内部控制制度体系的完善缺少外部推动力和约束机制。
1．4控制活动
控制活动是指为确保管理层指示得以执行的政策和程序，它们有助于保证采取必要措施来管理风险以实现目标。目前G中学财务部门设置比较简单，出现了经济业务决策人员和记账人员没有一一分开、采购人员兼保管人员等不相容职位兼职的现象，人员流动频繁且交接不规范，给贪污腐败等违法违纪现象提供腐败的土壤。