（中国人民银行滨州市中心支行，山东滨州256603）
［摘要］为了解中小微企业税负与成本现状，现选取A市35家企业开展了问卷调查，调查发现，2017年上半年企业营业压力加大，税前利润出现负增长；企业要素成本、融资成本等经营成本居高不下；总体税负率有所下降，但企业获得感不强；自主创新能力不强，结构性矛盾突出等问题值得关注。
［关键词］成本；减税；盈利；税负率
［DOI］10．13939/j．cnki．zgsc．2017．30．157
1 基本概况
本次调研共发放调查问卷35份，剔除停产的1家企业，回收有效问卷34份。其中：中型企业16家，占47．1%；小型企业12家，占35．3%；微型企业6家，占17．6%。主要涉及制造业，批发和零售业，交通运输、仓储和邮政业，建筑业和其他服务业等，其中制造业24家，占70．6%。
1．1营业成本增速高于营业收入导致税前利润负增长，微型企业税前利润大幅下降
2017年上半年，样本企业营业收入160．02亿元、营业成本13．15亿元，同比累计增长0．9%、23．7%，较1季度提高24．7个、42．6个百分点。受此影响，税前利润负增长，实现利润总额9．94亿元，同比下降15．4%，与1季度基本持平，微提0．4个百分点。其中，小型企业利润增长速度较高，经过2年快速增长后于今年1季度出现大幅下滑，2季度经营形势好转，上半年同比增长1．9%；中型企业相对平稳，波动幅度小于小型企业，同比下降21．9%；微型企业获利能力在波动中走低，同比大幅下降91．1%。
1．2纳税总额持续回落，企业所得税与增值税差额收窄
2017年上半年，样本企业纳税总额3．29亿元，累计同比下降20．5%，较1季度回落19．4个百分点，自2016年2季度起连续5个月下降。其中，增值税1．35亿元，企业所得税1．30亿元，同比下降33．9%、11．7%。从各税种占比来看，增值税占全部税收比重最大，为40．9%；企业所得税略低，占39．4%，较去年同期提高4个百分点，与增值税差额逐渐收窄；受某大型企业2季度实现消费税4695万元因素拉动，上半年消费税超过城镇土地使用税位居第三，达到14．6%。
1．3企业总体税负率下降，各行业增减不一，但增速均有所放缓
2017年上半年，企业税负率2．1%，同比下降21．2%，增速于2016年下半年逐渐降低。其中，建筑业自2015年下半年起连续2年走高，2017年上半年超过交通运输业、仓储和邮政业，税负率达到4．1%；交通运输业、仓储和邮政业税收负担高位运行，税负率为3．8%；制造业税负回落，为1．9%；其他服务业冲高回落，为1．7%；批发和零售业持续低位运行。此外，2017年来，各行业税负率增速均有所放缓，与上期相比，其他服务业降幅最大，下降224．5个百分点，制造业降幅最小，仅下降0．4个百分点（见表1）。
1．4高新技术企业税收优惠政策众多，税负率较低
近年来，为帮助企业加大科研投入，支持“大众创业、万众创新”，国家出台了较多税收优惠政策，包括放宽高新技术企业的认定标准、科技型中小企业研发费用加计扣除、创业投资企业投资中小高新技术企业所得税抵扣等。从被调查的4家高新技术企业来看，高新技术企业税负率低位运行，2014年来税负率平均为1．4%，低于其他传统企业0．9个百分点。2017年2季度，受某科技公司营业收入大幅下降的影响，高新技术企业税负率出现上扬，达到6．7%，同比大幅上涨500．1%（见表2）。