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《财务会计》复习题及参考答案
一、20×8年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。20×8年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。
20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。20×9年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用2.5万元后实际取得款 项157.5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：
1.甲公司持有乙公司股票20×8年12月31日的账面价值是多少？
答案：甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的账面价值＝18×10＝180（万元） 2.甲公司因投资乙公司股票确认的投资收益是多少？
答案：甲公司因投资乙公司股票确认的投资收益＝4+（157.5－102）＝59.5（万元）
二、白云公司有四个外币账户，2008年10月31日，美元对人民币的汇率为1美元＝7.82元人民币。该公司根据账户记录和月末汇率编制“期末外币账户调整计算表”：
外币 账户 应收账款 应付账款 美元 余额 45600 30000 期末 汇率 7.82 7.82 7.82 7.82 调整后人 民币余额 3983508（借） 356592（借） 234600（贷） 3910000（贷） 调整前人 民币余额 3988620（借） 353980（借） 231800（贷） 3915000（贷） 差额 5112（贷） 2612（借） 2800（贷） 5000（借） 300（借） 银行存款 509400 短期借款 500000 合计 要求：根据上表资料编制确认汇兑损益的会计分录。 答案：
借：应收账款——美元户 2612 短期借款——美元户 5000 财务费用 300
贷：银行存款——美元户 5112 应付账款——美元户 2800
三、青衣江公司于5月10日销售给东泉公司A产品一批，价款40 000元，增值税6 800元，收到东泉公司当天签发并承兑的期限为60天的商业汇票1张。青衣江公司因资金周转困难，于6月6日将东泉公司承兑的不带息商业汇票向开户行贴现，贴现月利率为0．72％。
要求：计算贴现利息、贴现净额和编制贴现的会计分录。 答案：
贴现期为33天。
贴现利息=46 800×33×(0.72%÷30) =370.66(元) 贴现净额=46 800－370.66=46 429.34(元) 会计分录为：
借：银行存款 46 429.34
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财务费用 370.66 贷：应收票据---东泉公司 46 800
四、2007年1月1日，风云公司购买南泉公司的普通股股票100 000股，占南泉公司有表决权资本的40%，用银行存款实际支付800 000元。风云公司对南泉公司有重大影响，采用权益法核算。2007年1月1日，南泉公司的所有者权益总额为2 000 000元。2007年度南泉公司实现净利润200 000元，2008年2月10日南泉公司宣告发派现金股利75 000元，2008年度发生净亏损2 500 000元。2009年度南泉公司实现净利润500 000元。
要求：据以上经济业务编制风云公司的会计分录。 答案：
①2007年1月1日购入南泉公司的股票
借：长期股权投资——成本 800 000
贷：银行存款 800 000 ②2007年12月31日，南泉公司实现净利润 借：长期股权投资——损益调整 80 000
贷：投资收益 80 000 确认投资收益 = 200 000×40% = 80 000（元）
长期股权投资余额 = 800 000 + 80 000 = 880 000（元） ③2008年2月10日，南泉公司宣告发派现金股利 借：应收股利 30 000
贷：长期股权投资——损益调整 30 000 应收股利金额 = 75 000×40% = 30 000（元）
长期股权投资余额 = 880 000 - 30 000 = 850 000（元） ④2008年度南泉公司发生亏损
借：投资收益 850 000 贷：长期股权投资——损益调整 50 000（已减至0）
长期股权投资——成本 800 000 （已减至0） 应分担亏损额 = 2 500 000×40% = 1 000 000（元）
未记录的亏损负担金额 = 1 000 000 –850 000= 150 000（元） ⑤2009年南泉公司实现净利润
借：长期股权投资——损益调整 50 000 （要先扣未记录亏损） 贷：投资收益 50 000 实现的投资收益 = 500 000×40% = 200 000（元）
可恢复长期股权投资金额 = 200 000 - 150 000 = 50 000（元）
五、2007年1月1日，南方公司以银行存款440 000元购入东泉公司10%的股份，准备长期持有，并采用成本法核算。2007年5月1日，东泉公司宣告分派2006年度的现金股利400 000元。假定东泉公司2007年1月1日股东权益合计为4 800 000元，其中股本4 000 000元，未分配利润800 000元；2007年实现净利润1 600 000元；2008年5月1日宣告分派2007年度的现金股利1 200 000元。
要求：根据以上经济业务，编制南方公司的会计分录。 答案：
（1）2007年1月1日，购入东泉公司的股票
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借：长期股权投资 440 000
贷：银行存款 440 000
（2）2007年5月1日(投资当年)，东泉公司宣告分派现金股利。就应按下式计算应冲减投资成本的金额 =400000×10%- 0 = 40000元
借：应收股利 40 000
贷：长期股权投资 40 000 （3）2008年5月1日(以后各年)，东泉公司宣告分派现金股利 当年度实际分得现金股利=1 200 000×10%=120 000（元）
借：应收股利 120 000
贷：投资收益 120 000
六、2010年5月成功公司出售一块土地的使用权，该土地使用权的账面价值为600 000元，已计提累计摊销60 000元，收到了出售价款共800 000元。营业税税率为5%。
要求：根据以上经济业务，编制成功公司的会计分录。 答案：
借：银行存款 800 000 累计摊销 60 000 贷：无形资产 600 000 营业外收入—处置非流动资产利得 220 000(平账) 应交税费—应交营业税 40 000
七、2010年1月1日，东泉公司销售一批材料给青山公司，含税价为105000元。2010年8月1日，青山公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，东泉公司同意青山公司用产品抵偿该应收账款。该产品公允价值为80000元，增值税税率为17%，产品成本为70000元。青山公司为转让的产品计提了存货跌价准备500元。
要求：根据以上经济业务，编制青山公司的会计分录（假定不考虑其他税费）。 答案：
借：应付账款 105000
贷：主营业务收入(以公允价视同销售) 80000 应交税费——应交增值税(销项税额) 13600 营业外收入——债务重组收益 11400 借：主营业务成本 69500
存货跌价准备 500
贷：库存商品 70000
八、风云公司委托东泉公司加工材料，原材料成本为300000元，加工费用为60000元，消费税率为10%，材料已经加工完毕验收入库，加工费用尚未支付。双方皆为一般纳税人，增值税率17%。缙云公司材料采用实际成本进行核算。
要求： 1、 计算该批委托加工材料的消费税计税价格、东泉公司代扣的应交消费税和应交增值税； 2、 如果风云公司收回加工后材料用于继续生产应税消费品，根据以上经济业务，编制风云会计分录；
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3、 如果风云公司收回加工后材料直接用于销售，根据以上经济业务，编制风云会计分录。 答案： 1、
消费税的计税价格=（300000+60000）÷（1－10%）=400000（元） 东泉公司代扣的应交消费税=400000×10%=40000（元） 应交增值税= 60000×17%=10200（元）
2、若风云公司收回加工后材料用于继续生产应税消费品： 借：委托加工物资 300000
贷：原材料 300000
借：委托加工物资 60000 应交税费—应交增值税（进项税额） 10200
应交税费—应交消费税 40000
贷：应付账款 110200 借：原材料 360000
贷：委托加工物资 360000 3、若风云公司收回加工后材料直接用于销售： 借：委托加工物资 300000
贷：原材料 300000
借：委托加工物资(加工费+消费税) 100000 应交税费——应交增值税（进项税额）10200
贷：应付账款 110200 借：原材料 400000 贷：委托加工物资 400000
九、A公司材料存货采用计划成本记账
2007年1月份“原材料”科目甲材料的期初余额56000元，“材料成本差异”贷方余额4500元，甲材料单位计划成本12元。
本月份甲材料收发如下：
①10日进货1500公斤，单价10元，收到增值税专用发票；同时发生运费500元（收到正规运输发票）； ②以上1500公斤材料于11日入库；
③20日进货2000公斤，单价13元，收到普通发票；同时发生运费1000元（收到正规运输发票）； ④以上2000公斤材料于22日入库；
⑤本月15日和25日生产车间分别领用甲材料2000公斤； ⑥月末将发出材料的计划成本调整为实际成本。 要求：根据以上经济业务写出会计分录。 答案：
①1月10日：
借：材料采购——甲材料 15465 应交税费——应交增值税（进项税额） 2585 贷：银行存款 18050 ②1月11日：
借：原材料——甲材料 18000
贷：材料采购——甲材料 15465 材料成本差异 2535
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③20日
借：材料采购—甲材料 26930 应交税费—应交增值税（进项税额） 70
贷：银行存款 27000
④1月20日：
借：原材料——甲材料 24000 材料成本差异 2930
贷：材料采购——甲材料 26930
⑤1月15日：
借：生产成本 24000
贷：原材料——甲材料 24000 1月25日账务处理与1月15日相同 ⑥月末将计划成本调整为实际成本
本月材料成本差异率=（2930－4500 － 2535）÷（56000 ＋ 18000 ＋ 24000） = －4.19%
本月发出材料应负担差异=48000×（ －4.19 %） =－1970.4 借：材料成本差异 2011.2 贷：生产成本 2011.2
十、风云公司2009年4月1日采用分期收款方式销售甲商品一台，不含税售价300 000元，增值税税率为17%，实际成本为180 000元。合同规定该批商品按照正常的销售价格进行结算，买方在收到商品时首次支付40％货款，其余货款于每季季末等额支付，分3次付清。
要求：根据以上经济业务写出会计分录。 答案：
⑴ 2009年4月1日，发出商品并收到买方首付的40％货款： 已收合同价款＝351 000×40％＝140 400元 应收合同价款＝351 000－140 400＝210 600元 借：应收账款 210 600 银行存款 140 400
贷：主营业务收入 300 000 应交税费－应交增值税（销项税额） 51 000 借：主营业务成本 180 000
贷：库存商品 180 000 ⑵ 2009年6月30日，收到买方支付的分期账款： 分期应收账款＝210 600÷3＝70 200元
借：银行存款 70 200
贷：应收账款 70 200 以后各期收取分期账款的会计处理同上。
十一、企业某项设备原值为50万元，预计使用20年，预计净残值率为5%，已经使用了14年，皆是用年数总和法计提的折旧。现将该设备按净值加价7500元出售，款存银行。处置该设备时未发生费用。要求：
（1） 计算设备的售价； （2） 写出出售设备的全部会计分录。 答案：
（1）售价80000元
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