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（2）应通过“固定资产”账户核算。
十二、A公司采用“应收款项余额百分比”法核算坏账损失坏账准备的提取比率为3‰。有关资料如下：
（l）2010年12月1日应收款项期初余额为3000万元，坏账准备贷方余额9万元；
（2）12月5日，向B公司销售产品210件，单价1万元，增值税率17%，单位销售成本0.6万元，未收款（假定销售成本于确认销售收入时结转）。
（3）12月25日，因产品质量原因，B公司要求退回本月5日购买的10件商品，A公司同意B公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，A公司收到B公司退回的商品；
（4）12月26日发生坏账损失4万元；
（5）12月28日收回前期已确认的坏账2万元，存入银行； （6）2010年计提坏账准备。
要求：根据上述资料，编制有关业务的会计分录。（金额单位用万元表示。） 答案：
（1）12月5日销售商品时： 借：应收账款245.7
贷: 主营业务收入 210 应交税金一应交增值税（销项税额）35.7 借: 主营业务成本126 贷：库存商品 126
（2）12月25回收到B公司退回的商品： 借: 主营业务收入 10 应交税金一应交增值税（销项税额）1.7
贷：应收账款 11.7 借:库存商品 6
贷：主营业务成本6
（3）12月26日发生坏账时： 借：坏账准备4 贷: 应收账款4
（4）12月28日发生坏账回收时： 借：应收账款2 贷：坏账准备2 借：银行存款2 贷：应收账款2
(5)2010年计提坏账准备：
2010年12月31日应收账款余额= 3000＋245.7－11.7－4＋2－2＝3230万元 计提坏账准备前“坏账准备\账户余额=9－4＋2=7万元 2010年坏账准备计提数= 3230×3‰－7＝2.69万元 借：资产减值损失2.69 贷: 坏账准备 2.69
十三、某企业发生下列经济业务，试写出会计分录
1、1月3日，经清查发现库存成本2000元的A材料一批已霉烂变质，经批准后作
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报废处理。
答案：
借：待处理财产损益 2340
贷：原材料 2000 应交税金—应交增值税 340
借：管理费用 2340
贷：待处理财产损益 2340
2、1月4日，B单位借去的价值已全部摊销的包装物过期未还，决定按协议没收其押金1170元。
答案：
借：其他应付款—B单位 1170
贷：营业外收入 1000 应交税金—应交增值税 170
3、1月5日，按每股12元购入C公司股票10000股，并支付了税金和证券公司佣金共340元。该股票决定短期持有。
答案：
借：短期投资—C股票 120340
贷：银行存款 120340
4、 4月5日，收到C公司分配的上年股利5000元。
答案：
借：银行存款 5000
贷：短期投资—C股票 5000
十四、某企业有一设备，原价1 000 000元，净残值率5%，可使用20年，已经使用了14年，皆是用年限总和法计提的折旧。本年初，将该设备按净值加价15 000元出售，款存银行。要求：①计算该设备的售价（必须有简要的计算过程）；②写出处理该设备的全部分录。
答：1、①售价=1000000-1000000（1-5%）21∕210+15000=160000 ②分录
借：固定资产清理 145000 累计折旧 855000 贷：固定资产 1000000 借：银行存款 160000
贷：固定资产清理 160000 借：固定资产清理 15000 贷：营业外收入 15000 2、（1）成本差异率=240000（-2%）+（142000-160000）/（240000+160000）= -5.7% （2）会计分录
借：生产成本—A 80000
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贷：原材料 80000
月末应分摊差异=80000X（-5.7%）= -4560 借：材料成本差异 4560
贷：生产成本—A 4560
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