苏州大学本科生毕业论文
商业银行表外业务及其风险管理
摘 要：本文介绍了商业银行表外业务的概念、种类和特点，以及表外业务风险的概念、类型和特点，并详细地探讨了表外业务的风险管理对策。 关键词：商业银行 表外业务 风险管理
Abstract：This article describes the table outside the commercial banking business concept, types and characteristics, as well as off-balance sheet business risk of the concept, types and characteristics, and detailed description of the balance-sheet business risk management strategies.
Key Words：Commercial Banks OBSA Risk Management
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前 言
二十世纪七八十年代，世界经济处于动荡之中，市场利率、汇率起伏不定．通货膨胀居高不下，经济时而高涨、时而萧条。以此为契机，金融创新活动在西方高潮迭起，并迅速扩展到全球。这股金融创新热潮引发了商业银行业务在理论上和实践上的创新。商业银行为了应付时值不利的市场条件，满足客户的各种需求，同时为了增加收入，提高资本与资产的比率，开始大规模从事表外业务活动。国外特别是西方发达国家商业银行的表外业务，无论是在数量上还是品种上都有了质的飞跃。商业银行通过表外业务起到了服务客户、联系客户、促进银行传统资产负债业务发展的作用。可以说，表外业务的发展程度已成为现代商业银行的重要标志。表外业务收入占银行全部收入的比重逐年增加，成为商业银行赢利的主要手段。金融业务表外化和商业银行经营国际化、资本证券化一样成为国际金融业务发展的一大趋势。但是表外业务为商业银行带来机遇的同时，也以其巨大的风险对银行的风险管理提出了挑战。表外业务金融杠杆性高、盈亏数目巨大、透明度低、监管难度大，潜藏着巨大的风险，稍有不慎就会给银行带来灭顶之灾。因此，各国金融管理当局和商业银行纷纷在巴塞尔委员会的监管框架下，对表外业务风险管理展开了理论研究和监管实践。本文正是以此为出发点，对商业银行表外业务、表外业务风险的概念、种类和特点进行了介绍，并对表外业务的风险管理进行了分析。
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一、表外业务的概念、种类和特点
商业银行表外业务收入一般在银行收入中占比重达30%以上，在银行收益中占越来越重要的比重，还可以提高银行社会化服务水平，因此大力发展表外业务是商业银行的必然选择。
（一）表外业务的概念
表外业务的概念分为广义和狭义两种。
所谓狭义表外业务，是指商业银行所从事的，按照传统会计准则不计入资产负债表内，不影响银行资产负债总额，但能改变当期损益及营运资金，从而提高银行资产报酬率的经营活动。银行在经办这些业务时，虽然没有发生实际的货币收付，也没有垫付任何资金或者只是少量垫付资金，但由于同资产负债业务关系密切，在将来随时可能因具备了契约中的某个条件而转变为资产负债业务，因此需要在表外进行登记以便对其进行反映、核算、控制和管理。由于在风险成为现实时，这类表外业务就转变为表内业务，因此狭义表外业务又被称为或有资产、或有负债业务。大多数会计师要求或有项目在会计报表的脚标中予以揭示，但法规所要求的某些比率(如资产负债比例)中不包含这些项目。通常所指的表外业务就是指狭义的表外业务。
所谓广义表外业务，即指所有不在资产负债表内反映的业务。除了包括上述狭义的表外业务外，还包括结算、代理、咨询等风险小的经营活动。按照《巴塞尔协议》，广义表外业务分为两大类：一类是或有资产业务及或有负债业务，即前文所述的狭义表外业务，例如贷款承诺，多种担保业务，互换业务，期货业务，期权业务，远期合约等；另一类是金融服务类业务，包括支付结算业务，代理与咨询业务，与贷款有关的组织、审批等服务业务，信托业务，租赁业务。金融服务类表外业务一般只能为银行带来服务性业务收入，不会影响银行表内业务的质量。
本文所使用的表外业务概念是指广义表外业务。
（二）表外业务的种类
表外业务的分类方法很多，总结起来大致有四种分类方式比较科学。 按照业务性质分为四类：
贸易融通类，例如信用证、银行承兑汇票等；
保证承诺类，例如备用信用证、保函、贷款承诺、贷款出售与证券化等； 金融衍生类，例如金融互换、期货、期权及远期交易等；
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中介服务类，例如代理收付、信息咨询、结算和清算等。 按照表外业务功能和形式分为六类：
结算性表外业务，如进口押汇、信用卡、资金转帐等； 担保性表外业务，如担保、承诺、承兑、信用证等； 融资性表外业务，如出口押汇、代理理财等；
管理性表外业务，如代保管、代理融通以及现金管理等； 衍生类表外业务，如金融期货、期权、互换业务等；
其他类表外业务，如咨询、评估、财务顾问、计算机服务等。 按照是否含有期权性质可分为两类：
一类是含有期权的表外业务，银行保证在一定期限内，应承诺购买方的要求，按照事先约定的条件履行承诺。客户拥有一个期权，可以决定是否要求银行履行承诺。银行在售出承诺时通常获得一定的收入，相当于期权费。这类表外业务包括贷款承诺、金融期权和备用信用证等。另一类是不含期权的表外业务。银行和客户承担对等的义务，客户没有决定是否履行合同的权利。例如互换、期货、远期、无追索权的证券化和贷款出售，以及金融服务类表外业务。
据西方权威教科书对商业银行表外业务的界定，表外业务分为两大类：一类能产生收益和费用但不会给银行带来潜在资产或负债；另一类涉及银行的各种承诺和或有债权。
根据巴塞尔委员会对表外业务广义和狭义概念的区分，按照是否构成银行的或有资产和或有负债，可以做如下分类：
一类是或有债权/或有债务类表外业务(狭义表外业务)。即在一定条件下可以转化为表内资产或表内负债。主要有以下几大类业务：银行承兑汇票、保理(代理融通)、贷款承诺与担保、贷款出售及资产证券化、票据发行便利、远期协议、金融期货、互换、期权。
另一类是金融服务类表外业务。即向客户提供金融服务，以取手续费和佣金为目的，几乎不承担风险，也就不够成银行的或有资产或负债。主要是在满足广大客户需要的过程中逐渐发展起来的。包括各种代理、信托、信息咨询、结算和清算等业务。
本文是根据巴塞尔委员会对表外业务广义和狭义概念的区分，按照是否构成银行的或有资产和或有负债进行分类的。
（三）表外业务的特点
与商业银行传统的表内业务(资产、负债业务)相比，表外业务具有鲜明的特点，这些特点决定了表外业务的发展已经成为商业银行业务创新最为活跃的领域。其特点主要表现在：
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1.不运用或不直接运用自身资金来提供服务
商业银行在从事表外业务活动时，通常并不运用自身资金，而是依靠银行信誉、金融信息、设备、网络及人员，利用其特有的场地、人力、金融技术等，为客户提供服务，并收取一定的手续费，从而实现对自身非资金资源的充分利用。这一点与表内业务有着明显的不同，它主要满足的是客户的非资金需求，如结算支付、规避风险、提高信用等级，以及降低融资成本等需求。
2.操作灵活，发展迅速
跟传统的资产、负债业务相比，表外业务的监管要求相对较少，甚至一些表外业务的出现就是为了减少或规避监管成本，因此表外业务的发展在形式上显得丰富多彩，充分体现了银行在业务操作上的灵活性。银行既可提供没有风险的金融中介服务，又可提供具有较高风险的或有负债服务：既可直接参与金融市场的操作，又可以中间人的身份出现；既可能是无形市场，也可能是有形市场。这种灵活性，使银行表外业务获得了广阔的发展空间，从而在各个国家，特别是经济发达国家以惊人的速度发展起来。相比之下，传统的资产、负债业务也有创新，受金融监管环境的限制较大，在形式上相形见绌，并且由于产品的同质化和市场的饱和在发展上也停滞不前。
3.透明度低，监管难度大
表外业务的记录方式在各国之间差异较大。除一部分业务可以以脚注的形式标在资产负债表上以外，其他的大多不反映在资产负债表上，这使许多业务不能在财务报表上得到真实体现，监管当局、股东、债权人等外部人员难以了解银行业务的真实状况，使银行的经营透明度降低。这种较低的透明度使得银行内部人员对表外业务的固有风险无法做出正确的认识和分析，而外部人员又无法对银行的经营活动进行有效的监管与控制，从而给银行经营带来了很大的隐患。在全球金融市场日趋一体化的今天，任何一国或一个地区的风吹草动都有可能导致大范围的市场动荡。而传统的表内业务在资产负债表上一定要有体现，透明度高，监管难度相对较小。因此，表外业务的迅速发展，对国际银行业的监管水平，提出了更高的要求。
4.金融杠杆高，盈亏数目巨大
商业银行开展表外业务一般都会有保证金的要求，主要是或有债权/债务类业务领域，如开立信用证、担保、履约保函、备用信用证、远期外汇交易、金融衍生工具交易等业务，保证金虽然可以在发生损失时作为第一重保障，但保证金的比例通常较低，对于某些客户甚至可以是无保证金要求。这类业务虽然收益很高，但其高杠杆性决定了其高风险性，一旦控制不利，损失将很严重。
二、表外业务风险的概念、类型和特点
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