第一章
四、名词解释 1、鉴证业务
参考答案：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务是以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的，要求注册会计师就鉴证对象信息是否在所有重大方面符合适当的标准而发表一个能够提供一定程度保证的结论。 4、实质性程序
参考答案：实质性程序是指审计人员针对评估的重大错报风险而实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 8、非标准审计报告
参考答案：非标准审计报告是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告，以及保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。 第三章 注册会计师职业规范 四、名词解释
1、注册会计师执业准则
参考答案：是指注册会计师事务所和注册会计师在执业过程中必须遵循的技术行为规范，是衡量注册会计师工作质量的权威性标准，是注册会计师职业规范体系的重要组成部分。注册会计师执业准则体系涵盖注册会计师所有执业领域，包括业务准则、质量控制准则等。 第四章 注册会计师的法律责任 五、简答题
4.当发生不当的民事诉讼时，会计师事务所与注册会计师可以以哪几种理由进行抗辩？ 参考答案：（1）不存在审计失败。在发生经营失败而不存在审计失败时，注册会计师应证明自己的工作不存在审计失败，争取减责或免责。（2）报告不存在重大的虚假陈述。只要注册会计师尽到了应有的职业谨慎，按审计准则规定的审计程序严格操作，没有发生重大的虚假陈述，则应予免责，应防止“深口袋”责任的无限扩展。（3）存在共同过失。由于册会计师与客户共同发生过失发生致第三者受损时，注册会计师应争取共同过失，首先追究客户的民事赔偿责任，再由注册会计师承担补充赔偿责任。（4）不存在因果关系。注册会计师如能证明：①证券价值下降的全部或一部分不是因为该不实信息披露所致；②原告在购买该证券时知道信息是不实的，则注册会计师可予减责或免责。（5）不符合“第三者”的界定。如果提出赔偿的人不属“第三者”所界定的范围，如与客户具有购销业务关系的客户等则不予赔偿。 第五章审计目标及其实现 四、名词解释
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2、财务报表审计目标
参考答案：注册会计师通过执行审计工作，对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见。财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。 9、合理保证
参考答案：合理保证是一个与积累必要的证据相关的概念，它要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论提供一种高水平但非百分之百的保证。 它是一个与绝对保证相对应的概念，绝对保证是指注册会计师对财务报表整体不存在重大错报提供百分之百的保证。
五、简答题
4、为什么注册会计师计划和执行审计以便为财务报表中是否不存在因错误或舞弊而引起的重要错报获得合理保证而不是绝对的保证?
参考答案：基于以下原因，注册会计师只能对合理保证而非绝对保证负责：(1)绝大部分审计证据来源于对总体样本的测试，诸如应收账款或存货。抽样不可避免地包含不能发现重要错报的一些风险。(2)测试领域、测试类型、范围和时间安排、测试结果的评价等，都要求注册会计师进行大量的判断。即使注册会计师具有良好的忠诚和正直性，他们在判断中也可能犯错误和出差错。(3)会计反映包含复杂的估计，这本身涉及到不确定性，并会受未来事件的影响。因此，注册会计师所依赖的证据只具有说服力，而不是令人信服的。(4)对于注册会计师来说，要侦查欺诈性财务报表，即使可能，常常也极其困难，尤其是管理层之间存在共谋时更是如此。（5）由于内部控制的固有局限性。 第六章 计划审计工作 四、名词解释 6、控制风险
参考答案：控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被单位的内部控制及时防止、防线和纠正的可能性。 五、简答题
1、注册会计师进行初步业务活动的目的和内容？
参考答案：（1）注册会计师开展初步业务活动的目的：①确保在计划审计工作时注册会计师已具备执业业务所需的独立性和专业胜任能力。②不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况。③避免与被审计单位就业务约定书的条款存在某些误解。（2）初步业务活动的内容有：①承接或续聘客户。②评价注册会计师自身的独立性与专业胜任能力。③商定审计业务约定书的相关条款。
5、请简述检查风险的概念，并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及可能的
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解决措施。
参考答案：（1）检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。（2）检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计程序执行不当，或者错误理解了审计结论。（3）解决措施包括注册会计师通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。
第七章 审计证据与审计记录 四、名词解释
3、审计证据的适当性
参考答案：审计证据的适当性是指对证据质量的一种度量，意思是审计证据在实现交易类别、账户余额以及相关披露等审计目标时的相关性和可靠性。 五、简答题
2、注册会计师应当清楚地表达他所形成的审计意见。因此，为了对保持应有的职业谨慎提供充分的审计证据，工作底稿中应当明示哪些内容?
参考答案：为了对保持应有的职业谨慎提供充分的审计证据，工作底稿中应当明示以下几点：(1)金额或交易事项的构成；(2)执行的审计程序；(3)注册会计师的发现；(4)注册会计师进行的评价、得出的结论和建议调整事项；(5)对所有审计标识的解释说明。按照这些标准编制的工作底稿，可以确保任何复核该工作底稿的人都能清楚地识别注册会计师执行过的程序，以及注册会计师做出这些结论、提出这些建议的理由。
3、影响审计工作底稿结构和内容的因素有哪些？
参考答案：在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)实施审计程序的性质。(2)已识别的重大错报风险。(3)在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的范围。(4)已获取审计证据的重要程度。(5)已识别的例外事项的性质和范围。(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。(7)使用的审计方法和工具。 第八章 风险评估 四、名词解释 4、经营风险
参考答案：经营风险是管理层能否能实现这些目标所可能遇到的威胁。这些风险产生于重大的情况、事件、环境、企业的行为或不作为等，它们会对管理层能否执行战略，从而完成目标产生不利的影响。
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五、简答题：
3、注册会计师在了解和评估被审计单位管理层的理念和经营风格时应考虑哪些主要因素？
参考答案：（1）管理层是否对内部控制，包括信息技术的控制，给予了适当的关注；（2）管理层是否由一个或几个人所控制，而董事会、审计委员会或类似机构对其是否实施有效监督；（3）管理层在承担和监控经营风险方面是风险偏好者还是风险规避者；（4）管理层在选择会计政策和作出会计估计时是倾向于激进还是保守；（5）管理层对于信息管理人员以及财会人员是否给予了适当关注；（6）对于重大的内部控制和会计事项，管理层是否征询注册会计师的意见，或者经常在这些方面与注册会计师存在不同意见。
5、注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境？
参考答案：注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。 6、在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑哪些事项？
参考答案：（1）风险是否属于舞弊风险；（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；（3）交易的复杂程度；（4）风险是否涉及重大的关联方交易；（5）财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间；（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。 第九章 风险应对 四、名词解释
4、进一步审计程序的性质
参考答案：进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报；进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。 5、进一步审计程序的时间
参考答案：进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。因此，当提及进一步审计程序的时间时，在某些情况下指的是审计程序的实施时间，在另一些情况下是指需要获取的审计证据适用的期间或时点。 8、实质性程序
参考答案：实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。具体说来，实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 9、控制测试的时间（要么？）
参考答案：控制测试的时间有两层含义：一是何时实施控制测试；二是测试所针对的控制适用的时点或期间。
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第十章 审计抽样 五、简答题
6、简述影响审计抽样样本规模的因素 参考答案：影响样本规模的因素 影响因素 控制测试 细节测试 与样本规模的关系 可接受的抽样风险 可接受的信赖过度风可接受的误受风险 反向变动 险 可容忍误差 可容忍偏差率 可容忍错报 反向变动 预计总体误差 总体变异性 总体规模 预计总体偏差率 ＿＿ 总体规模 预计总体错报 总体变异性 总体规模 同向变动 同向变动 影响很小 第十一章 销售与收款循环审计 七、业务题
1、注册会计师张勇审查美丰公司2006年9月“银行存款日记账”时，发现9月10日25#凭证摘要中注明专有技术使用费70000元，但对方账户是“应付账款”，决定进一步调查。经查阅9月10日25#记账凭证，凭证的内容如下： 借：银行存款 70000 贷：应付账款 70000
该记账凭证后面所附的原始凭证是一张“送款单”回单和双方签订的专有技术使用协议，经询问有关人员，确定该公司的专有技术使用费收入计入了“应付账款”账户。要求：指出美丰公司存在的问题并作出调账分录（假定上述问题在当期被发现）。
参考答案：美丰公司为了达到少缴税，少计当期利润的目的，将应反映在“其他业务收入”账户的专有技术使用费收入反映在“应付账款”账户，造成当月利润虚减并达到了少缴营业税、城建税、教育费附加及所得税的目的。美丰公司应编制调账分录如下：
借：应付账款 70000
贷：其他业务收入 70000
2、A公司年末应收账款总账的余额为6000万元，其所属明细账中有借方余额的合计数为6200万元，有贷方余额的合计数为200万元；其他应收款总账余额为2000万元，该公司采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，计提金额为64万元。坏账准备账户记录详见表9-1:
表9-1 坏账准备明细账（简式） 单位：万元 日期 凭证字号 摘要 借方 贷方 余额 1月1日 上年结转 80（贷方） 5月9日 转字70 核销坏账 50 30（贷方） 10月16日 转字198 核销坏账 32 -2（贷方） 12月31日 转字370 计提本年的 64 62（贷方）
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