（2）12日，销售甲商品500件，每件售价100元，价款50000元，增值税8500元，成本每件60元，商品已发出，款项已收存银行。 （3）15日，与D公司签订供货合同，合同规定货款100000元。18日收到D公司预付货款的60%存入银行。20日将货物发给D公司。 （4）30日，接供电部门通知，本月应付电费30000元，其中生产：车间电费25000元；行政管理费用电费5000元；当即通过银行转账支付。
（5）30日，收到D公司通过银行转账补付的其余款项。 要求：根据经济业务，编制相关会计分录。 答案解析： 1. 购原材料
借：原材料 10000
应交税费-应交增值税-进项税额 1700 贷：应付账款 11700 2. 销售商品 借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000
应交税费-应交增值税-销项税额 8500 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 3. 预收货款、销售 借：银行存款 60000 贷：预收账款 60000 借：预收账款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费-应交增值税(销项税额) 17000 4. 支付电费
借：制造费用 25000 管理费用 5000 贷：银行存款 30000 5.补收款项 借：银行存款 57000 贷：预收账款 57000
八、大丰公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该公司2011年发生以下业务： （1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。 （2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车
间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元， （3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。
（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。
（5）用银行存款支付销售费用1万元。
（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。
则该公司2011年度利润表报表项目金额为：
（1）营业收入( )元（2）营业成本( )元（3）营业利润( )元（4）利润总额（ ）元（5）净利润 ）元 答案解析：
（1）营业收入=40+8=48(万元)=480000(元) （2）营业成本=16+1=17(万元)=170000(元)
（3）营业利润=48-17-8-2-1=20(万元)=200000(元) （4）利润总额=20+2=22(万元)=220000(元)
（5）净利润=22*(1-25%)=16.5(万元)=165000(元) 九、要求：编制下列固定资产业务的会计分录：
⑴丁公司为扩大生产规模从国内购进一条先进生产流水线，价款为600万元，增值税税金为102万元，运输费和保险费10万元，公司开出期限为90天的商业承兑汇票一次性支付价税及运费等712万元。
(2)流水线运抵公司后，请专业安装公司进行安装调试，并通过开户银行支付安装调试费5万元，生产流水线经过试运行，开始正常生产。
(3)公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价为300万元，已计提折旧80万元，未计提减值准备。
(4)经保险公司核定应赔偿损失160万元，尚未收到赔款。毁损仓库发生的清理费用1.5万元，以现金支付。 (5)仓库清理完毕，结转相关费用。
参考答案：第 1 题：借,在建工程,7120000；贷,应付票据,7120000； 第 2 题：借,在建工程,50000；贷,银行存款,50000；借,固定资产,7170000；贷,在建工程,7170000；
第 3 题：借,固定资产清理,2200000；借,累计折旧,800000；贷,固定资产,3000000；
第 4 题：借,其他应收款,1600000；贷,固定资产清理,1600000；借,固定资产清理,15000；贷,库存现金,15000；
第 5 题：借,营业外支出,615000；贷,固定资产清理,615000； 十、伟业公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。伟业公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2009年12月6日，伟业公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元，增值税额为340万元;发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。
(2)2009年12月11日，伟业公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工入工资10万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
(3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使 用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。 (4)2010年12月31日，伟业公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615.12万元。
(5)2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元， 采用直线法计提折旧。 要求：
(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。 (2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。
(5)编制2011年12月31日该生产线计提固定资产减值准备的会计分录。 (注：答案中的金额单位用万元表示) 答案解析：
(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。 借：在建工程 2005 应交税费-应交增值税(进项税额) 340 贷：银行存款 2345
(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。 借：在建工程 30 贷：原材料 20
应付职工薪酬 10
(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 借：固定资产 2035(2005+30) 贷：在建工程 2035
(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。 2010年折旧额=(2035-55)/12=165(万元)
(5)编制2011年12月31日该生产线计提固定资产减值准备的会计分录。 应计提减值准备金额=(2035-165)- 1615.12=254.88(万元) 借：资产减值损失 254.88
贷：固定资产减值准备 254.88 十一、请编制下列业务的会计分录： （1）2010年12月10日，甲公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为3400元，款项已由银行收讫。
（2）2010年12月15日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上记载的价款为300000元，增值税额51000元，款项暂欠。
（3）2010年12月31日甲公司“坏账准备”科目余额为0，2010年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为351000元，甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。
（4）2011年6月26日，甲公司收到乙公司支付的部分货款330000元存入银行。
（5）2011年8月1日，乙公司无力支付剩余货款，甲公司研究决定将余款21000元作为坏账损失处理。 答案解析：
（1）借：银行存款 23400 贷：其他业务收入 20000
应交税费-应交增值税(销项税额) 3400 （2）借：应收账款 351000 贷：主营业务收入 300000
应交税费-应交增值税(销项税额) 51000 （3）351000*10%-0=35100元 借：资产减值损失 35100 贷：坏账准备 35100 (4)借：银行存款 330000 贷：应收账款 330000 (5)借：坏账准备 21000 贷：应收账款 21000
十二、2012年1月1日，丙公司从银行借入资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本），所借款项已存入银行。
2012年1月20日，丙公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款2000000元，增值税税额为340000元，设备于当日投入使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为50000元。 要求：
（1）编制丙公司借入长期借款的会计分录 （2）编制丙公司购入生产设备的会计分录
（3）编制丙公司按月计提长期借款利息的会计分录 （4）编制丙公司按月计提固定资产折旧的会计分录 （5）计算丙公司2012年12月31日固定资产账面价值 答案解析：
（1）借入长期借款 借：银行存款 2700000 贷：长期借款 2700000 （2）购入设备
借：固定资产 2000000