（3）预提本月份应负担的短期借款利息20万元。 借：财务费用 20 贷：应付利息 20
（4）以银行存款300万元支付本月份职工工资。 借：应付职工薪酬 300 贷：银行存款,300
（5）按规定计算本月应交营业税230万元。 借：营业税金及附加 230 贷：应交营业税 230
十八、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2012年7月份发生的有关W材料业务如下：
（1）7月5日，持银行汇票300万元购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
（2）7月8日，签发一张商业承兑汇票购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元，材料已验收入库。
（3）7月16日，收到乙公司作为资本投入的W材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
（4）7月23日，销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。该批材料成本168万元。
要求：
（1）编制甲公司持银行汇票购入材料的会计分录
（2）编制甲公司将剩余票款退回并存入银行的会计分录 （3）编制甲公司持签发的商业承兑汇票购入材料的会计分录
（4）编制甲公司收到作为资本投入的材料的会计分录 （5）编制甲公司销售材料的会计分录 （答案中的金额单位用万元表示） 答案解析：
（1）持银行汇票购入材料 借：原材料 217.8
应交税费-应交增值税(进项税额) 36.72 贷：其他货币资金 254.52 （2）剩余票款退回并存入银行 借：银行存款 45.48
贷：其他货币资金 45.48
（3）持签发的商业承兑汇票购入材料 借：原材料 163.4 应交税费-应交增值税(进项税额) 27.71 贷：应付票据,191.11 （4）收到作为资本投入的材料 借：原材料 1415
应交税费-应交增值税(进项税额) 240.55 贷：实收资本(或股本),1655.55 （5）销售材料
借：银行存款 200.07 贷：其他业务收入 171
应交税费-应交增值税(销项税额) 29.07 借：其他业务成本 168 贷：原材料 168
十九、W公司2011年12月份发生下列业务：
（1）12月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计500000元，期限为6个月，年利率为6%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息按月预提，按季支付。
（2）12月6日，向甲公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为900000元，增值税税额为153000元。商品已发出，货款尚未收到。该批商品的成本为700000元。
（3）12月9日，购入一批原材料，取得的增值税专用发票上记载的价款为500000元，增值税额为85000元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。
（4）12月31日，计提固定资产折旧27000元，其中管理用设备折旧6000元，生产用设备折旧21000元。
（5）12月31日，对应收甲公司的账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为890000元。
除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：编制上述业务相应的会计分录。 答案解析：
（1）借款、计提利息 借：银行存款 500000 贷：短期借款 500000 借：财务费用 2500 贷：应付利息 2500 （2）销售
借：应收账款 1053000 贷：主营业务收入 900000
应交税费-应交增值税(销项税额) 153000 借：主营业务成本 700000 贷：库存商品 700000 （3）购材料
借：原材料 500000
应交税费-应交增值税(进项税额) 85000 贷：应付账款 585000 （4）计提折旧
借：管理费用 6000 制造费用 21000 贷：累计折旧 27000 （5）资产减值 1053000-890000=163000 借：资产减值损失 163000 贷：坏账准备 163000 二十、甲公司2009-2012年发生的无形资产相关业务如下：
（1）甲公司于2009年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用20万元。编制有关会计分录。
（2）甲公司于各年末计提无形资产摊销。该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年。编制有关会计分录。
（3）2012年12月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得25万元收入，款项已存入银行。编制有关会计分录。
（4）计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用的营业税税率为5％。编制有关会计分录。
（5）计算转让该项无形资产取得的净收益。 答案解析：
(1)借：无形资产 200000 贷：银行存款 200000 (2)借：管理费用 20000 贷：无形资产 20000 (3)借：银行存款 250000 贷：其他业务收入 250000 (4)借：其他业务成本 132500
贷：无形资产 120000 应交税费-应交营业税 12500 (5)250000-132500=117500
二十一、甲企业3月份发生以下业务：
（1）3月6日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为700000元，增值税税额为119000元。商品已发出，货款已收到并存入银行。该批商品的成本为500000元。
（2）3月8日，用银行存款购入某上市公司股票10000股，每股市价9元，另支付相关交易费用300元，甲企业将其划分为交易性金融资产进行核算。
（3）3月15日，用银行存款实际支付职工工资120000元。
（4）3月30日，计算分配职工工资120000元，其中：生产工人工资90000元，车间管理人员工资10000元，企业管理人员工资20000元。
（5）3月31日，计提固定资产折旧40000元，其中管理用设备折旧5000元，生产设备折旧35000元。
除上述资料外，不考虑其他因素。要求：编制甲企业上述业务的会计分录。 答案解析： （1）销售商品
借：银行存款 819000 贷：主营业务收入 700000
应交税费-应交增值税(销项税额) 119000 借：主营业务成本 500000 贷：库存商品 500000 （2）购入股票
借：交易性金融资产 90000 投资收益 300 贷：银行存款 90300 （3）支付职工工资
借：应付职工薪酬 120000 贷：银行存款 120000 （4）计算分配职工工资 借：生产成本 90000 制造费用 10000 管理费用 20000
贷：应付职工薪酬 120000 （5）计提固定资产折旧 借：管理费用 5000 制造费用 35000 贷：累计折旧 40000
二十二、2011年7月16日，甲企业向乙企业销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为500000元，增值税额85000元。甲企业已将商品运抵乙企业，货款尚未收到。该批商品的成本为300000元。
2011年12月31日，甲企业对应收乙企业的账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为450000元。
2012年2月3日，甲企业实际收到乙企业通过银行转账来的款项450000元。 要求：
（1）编制甲企业确认商品销售收入的会计分录； （2）编制甲企业结转商品销售成本的会计分录；
（3）计算甲企业2011年12月31日应计提坏账准备的金额； （4）编制甲企业计提坏账准备的会计分录； （5）编制甲企业收回款项的会计分录。 答案解析：解析：
（1）编制甲公司确认商品销售收入的会计分录； 借：应收账款 585000