东北财经大学本科毕业论文
贷：应付账款
（2）发生或转入加工成本：
借：生产成本
贷：应付工资
制造费用
（3）通过内部控制系统统计出耗费的原材料：
借：生产成本
贷：原材料
（4）年末转出成本：
借：本年利润
贷：生产成本
甲企业的会计在发生生产成本时，都直接记入“生产成本”。然而，这只是在财务会计上的处理，而在内部的成本核算方面，有更为清晰与准确的方法来核算成本，甲企业给每一种不同的报纸建立了明细账。在接收传版阶段，所发生的均属于固定成本，记入制造费用；从激光照排阶段开始，就可以明确地分辨出各种耗费的材料的归属。制成的激光软片与PS版上都有所印报纸的内容，而在印刷阶段所使用的机器、作业的班组、耗费的原材料，就更显而易见地可以归属于某种报纸，此时再进行成本的归集更是轻而易举。
对于在生产过程中所发生的废品损失，一般的处理方法是先记入制造费用，然后转入生产成本，最后由产成品负担。在甲企业中，废品损失主要就是原材料的多余消耗，而新闻纸与油墨相比，前者的比重要大得多。在会计处理上，甲企业都直接记入生产成本之中。这是因为：第一，废品损失中新闻纸与油墨的数量都难以确切取得①；第二，甲企业不存在产成品存货，也没有“产品销售成本”科目。所以，甲企业的废品损失都直接地记入了生产成本。而关于原材料控制的问题，将在下文中阐述。
（二）成本控制
1.责任中心
每个管理者，无论什么级别，都负责一个责任中心。责任中心就是一个部门、一个分部或一个子件，它的管理者负责一系列特定的经营活动。管理者级别越高，他的责任中心就越大，而且一般情况下，向他汇报的下层机构就越多。责任会计就是衡量各责任中心的计划（依据预算）和活动（根据实际结果）的一项制度。责任中心主要有以下四种主要类型：
（1）成本中心——管理者只对成本负责。
（2）收入中心——管理者只对收入负责。
（3）利润中心——管理者对收入和成本负责。
（4）投资中心——管理者对投资、收入和成本负责。②
就甲企业机构设置的实际情况来看，厂长是一个利润中心。厂长对收入和成本负责，但是对于投资的问题，她只有建议权，而无决定权。厂部业务科是一个收入中心，拓展业务的工作人员只需要对于可增加业务量负责。而其他机构几乎都是成本中心，尤其在生产流程中的各个部门中的员工，都对自己作业中所发生的成本项目负有责任，下文将对此类责任中心进行研究。这种成本中心应当被理解为：在保证工作成果质量的前提下，尽可能减少成本的责任单位。毕竟保证工作质量是首要的，而减少成本是相对次要的。
在电脑房和制版车间中，每一个人都是一个责任中心。由谁出何种报纸哪个版面的激光软片或PS版，都是经过仔细分工的，所以对于成本的控制也可以精确到个人。产生残次品时，要① 废品中的新闻纸与油墨的数量难以取得，而只能以出报率指标进行核算。而只要控制住出报率这一正指标便足以对员工进行激励，故而没必要再算废品中的原材料耗用量。
② [美]查尔斯·T·霍恩格伦、乔治·福斯特、斯里坎特·M·达塔著，《成本会计学——以管理为重心》（第