李军 财税实务专家 ◆企业财税实务专家◆国家税务公务员培训中心高级讲师个人资历：◆四川大学客座教授◆电子科技大学客座教授◆四川省国家税务公务员培训中心高级讲师◆国家税务总局高级专业人才
从四川公司2012年度与2011年度的比较利润表可以发现以下情况：
1、与2011年相比，营业收入增长了4.12%，而营业利润下降了40.11%，利润总额下降了39.93%，远远滞后于营业收入增幅。应进一步分析营业利润、利润总额下降的原因。
2、与2011年相比，营业成本增长了8.67%,具体分析成本增加原因,审查材料、库存商品、主营业务成本、其他业务支出、制造成本帐户增减变化，分析其是否虚增成本；
3、与2011年相比，营业税金及附加增长了19.64%,分析主要增减原因是否属于营业税金及附加大幅增加，比对无形资产、固定资产、营业外收支帐户，非流动资产处臵损失同比下降，故应排除处臵非流动资产涉及增加营业税税负。比对已交增值税同期数据，分析其是否属于因缴纳增值税增加而加大费负。分析营业税金及附加帐户，分析其是否存在计提而未实际缴纳情况。
4、与2011年相比，销售费用增长了146.26%,具体审核其帐户发生额，是否存在虚假列支广告费、是否将买方运费列入销售费用、是否将销售部门资本化支出费用化、是否存在赞助等不得扣除支出、是否虚列会议费、是否是否将资产用于市场推广未视同销售收入、审核销售机构人员工资、资产折旧、广告费是否超过扣除标准。
5、与2011年相比，财务费用增长了222.85%,比对在建工程、研发支出等账户分析其是否应为资本化支出列支为费用化，分析其借款利息是否超过银行同期贷款利率标准，分析是否与关联借款其利息支出是否超过扣除标准，结合预提费用账户分析其是否存在已预提而未实际支付利息。
6、分析资产减值损失账户，注意是否作纳税调整。 7、分析公允价值变动收益，注意是否作纳税调整。
8、分析投资收益账户，注意投资成本计税基础、确认收益时间性差异调整
9、分析营业外收支账户，注意对不具备商业实质非货交易、捐赠、罚款、处臵固产无产是否需要做纳税调整。
附：财务报表涉税项目分析题（共20分） 【要求】
（1）根据资料编制某XX小企业2013年度利润表。（10分）
（2）运用财务报表分析方法，找出2013年度利润表及主要涉税财务指标对比分析情况表 中存在的突出问题以及趋势变动异常的项目。（10分）
【资料】某XX企业2013年度有关损益类科目本年累计发生净额如表所示。
2013年度损益类科目累计发生净额 单位:元