采用工作底稿法编制现金流量表案例汇编
入门篇5
“收到的税费返还”
本项目我们一般能碰到的，也就是增值税的出口退税额。生产企业出口货物实行免抵退税，免抵退额扣除免抵额，就是税务机关应该退给企业的增值税。这部分税还没退给企业的时候，我们一般是放在“应收补贴款”这个项目里的。
比如本期的免抵退额是15万元，免抵额是10万元，那么应退税额就是5万元。如果应收补贴款期初余额为1万元，本期收到税务机关的退税额4万元，那么期末应收补贴款余额为2万元。
看到这里你可能已经明白了，“收到的税费返还”就是应收补贴款的贷方发生额4万元。直接就在现金流量表上填4万元行不行？当然行了。但是如果你每个项目都这样割裂开来填写数字的话，很有可能最后编出来的现金流量表会出现钩稽关系上的不平衡，而且也很可能连错误在哪里你都不知道。
我们所采用的调整办法，是一种综合的调整，通过验证资产负债表和利润表上的数字调整的是否正确，来确保现金流量表的平衡。退一步来讲，哪怕你调错了现金流量的项目，也不会导致现金流量表的不平，即使不平，你也能很快找到问题在哪里。
（1）本期申报应退税款：
借：应收补贴款-------------------------------------（借方累计发生额）
应交税金---应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）----（明细帐上的累计发生额）
贷：应交税金---应交增值税（出口退税）-----------------（明细帐上的累计发生额）
（2）本期收到税务机关的退税：
借：现金/银行存款
贷：应收补贴款-------------------------------------（贷方累计发生额）
（3）把（1）和（3）合并起来可以得到：
借：现金/银行存款
应收补贴款-----------------------------（借方累计发生额-贷方累计发生额）
应交税金---应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）-（明细帐上的累计发生额）
贷：应交税金---应交增值税（出口退税）--------------（明细帐上的累计发生额）