第二节 有价证券
一、财政总预算有价证券的内容和管理要求 1、概念
有价证券是国家指定的证券发行部门依照法定程序发行的，并约定在一定期限内还本付息的信用凭证。
财政总预算会计核算的有价证券是指中央政府以信用方式发行的国家公债。 2、管理要求
（1）各级政府只能用各项财政结余资金（包括一般预算结余和基金预算结余）购买国家指定的有价证券，如国库券、国家重点建设债券等。不能购买公司债券和股票。 （2）支付购买有价证券的资金，不列作支出，在“有价证券”帐户核算。 （3）有价证券兑付的利息和价差计入当期收入。
一般预算结余购买：一般预算收入； 基金预算结余购买：基金预算收入。
（4）购入的有价证券（包括债券收款单）要视同货币妥善保管，防止遗失。 二、有价证券的核算 1、帐户设置
有价证券 有价证券本金的增加 兑付或提前转让的本金数
现存有价证券的本金 （暂不能安排使用的结余）
按购券的资金来源设置“一般预算结余购入”和“基金预算结余购入”两个明细账，在持有多种有价证券时，还应进一步按有价证券种类进行明细核算。
2、核算
[例4-6]某市财政局根据市政府指示，用一般预算结余购买国库券800万元。 借：有价证券——一般预算结余购入 8 000 000
贷：国库存款 8 000 000
[例4-7]某市财政局持有的五年期国库券70万元到期兑付，国库券的年利率为10%，本息1050000[700000*（1+5*10%）]元。其中用一般预算结余购入的40万元，基金预算结余购入的30万元。
借：国库存款 1 050 000
贷：有价证券 ——一般预算结余购入 400 000 ——基金预算结余购入 300 000 一般预算收入 200 000 基金预算收入 150 000
第三节 在途款
一、在途款的含义
在途款是指在途未到达的款项。财政总预算会计的在途款是指在规定的决算清理期和库款报解整理期内发生的，跨年度收支业务需要过渡处理的资金。
二、帐户设置
设置“在途款”账户。资产类
三、核算
[例4-8]某县财政局在决算清理期内收到国库报来预算收入日报表，列示所属上年度的一般预算收入5万元。
在上年度旧账上：
借：在途款 50 000
贷：一般预算收入 50 000
在本年度新账上：
借：国库存款 50 000
贷：在途款 50 000
[例4-9]某市财政局在决算清理期内收国库报来的收回上年度已列支的一般预算支出7万元。
在上年度旧账上： 借：在途款 70 000
贷：一般预算支出 70 000
在本年度新账上：
借：国库存款 70 000
贷：在途款 70 000
第四节 暂付及应收款项
是指往来结算中形成的债权。
包括在预算执行过程中上下级财政之间结算形成的债权或财政与其他部门的往来结算形成的债权。 “暂付款”和“与下级往来”
应及时清理结算，不得长期挂账，年末原则上应无余额。
一、暂付款的核算
1、含义：
是指各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。 注意：不包括借出的财政周转金 不包括借给下级财政的款项 2、帐户设置： “暂付款” 资产类。年终原则上应无余额。
本账户应按资金性质及借款单位名称设置明细账，进行明细分类核算。 3、核算
[例4-10]某市教育局因抢修危险校舍，向市财政紧急借款80万元。 借：暂付款——市教育局 800 000 贷：国库存款 800 000
[例4-11]上述市教育局修理校舍款项经核准已落实预算，转作一般预算支出。 借：一般预算支出 800 000
贷：暂付款——市教育局 800 000
二、与下级往来的核算 1、帐户设置：“与下级往来” 。
——资产类（双重性质） 核算与下级财政的往来待结算款项。
按资金的性质和下级财政部门名称设置明细账，进行明细分类核算。 2、核算
[例4-12]某市财政局同意所属县财政局的申请，借给临时周转金50万元。 借：与下级往来——×县财政 500 000 贷：国库存款 500 000
[例4-13]某市财政局将借给所属县财政的款项30万元转作对该县财政的补助。
借：补助支出 300 000
贷：与下级往来——×县财政 300 000
[例4-14]某市财政局收到所属县财政局归还的借款20万元。 借：国库存款 200 000
贷：与下级往来——×县财政 200 000
第五节 预拨款项
预拨款项是财政部门按规定拨给用款单位的待结算资金。包括预拨经费和基建拨款。
一、预拨经费 1、含义
指财政部门预拨给行政事业单位但未列为支出的经费。 2、管理要求
①特殊情况原则：（两种） 交通、通讯不便的边远地区
上年预拨给下年度经费（如列入下年农田水利建设计划，但须在今年抓紧准备或施工）
②按单位经费领报关系预拨 ③及时列为支出，不能长期挂帐 3、帐户设置
设置“预拨经费”账户。资产类。
规定在当年列支的，余额不得跨年；规定在下年度列支的，年终余额结转下年。 本账户应按接受拨款的单位设置明细账，进行明细分类核算。 4、核算举例
[例4-15]某市财政局根据下年度计划和水利局申请，预拨下年度农田水利经费10万元。
借：预拨经费—水利局—下年度水利经费100 000 贷：国库存款 100 000
[例4-16]某县部分学校位于偏远山区，县财政预拨给县教育局下月份经费15万元。 借：预拨经费——县教育局 150 000
贷：国库存款 150 000
[例4-17]接续前例，该县财政局根据核准的教育局“预算经费请拨单”，应拨付教育事业费85万元，扣除已预拨的15万元转列支出，实际拨出70万元。 借：一般预算支出 850 000
贷：预拨经费——县教育局 150 000 国库存款 700 000 二、基建拨款 1、含义
是指财政部门按照基本建设计划拨付给经办基本建设支出的专业银行或基本建设财务管理部门的基本建设拨款。
2、帐户设置：“基建拨款”账户。资产类。
该账户应按拨款单位设置明细账，进行明细分类核算。
为了强化预算管理，原来通过建设银行办理的基本建设资金，现已收回财政部门管理。财政部门设基本建设财务管理部门专管此项工作。
由于基本建设支出以财政机关基本建设财务管理部门或经办基本建设支出的专业银行拨付建设单位数列报支出，当财政总预算会计拨给基本建设财务管理部门或经办基本建设支出的专业银行时，支出尚未形成，所以基建拨款表现为债权。 3、核算
[例4-18]某市总预算会计根据基本建设计划拨付给建设银行基本建设款80万元。 借：基建拨款——建设银行 800 000
贷：国库存款 800 000
[例4-19]接续前例，根据基建管理部门报来的基建拨款报表，将已支出的基建资金79万元转列为一般预算支出79万元，同时收回未用完的余款。
借：一般预算支出 790 000 国库存款 10 000
贷：基建拨款——建设银行 800 000
第六节 财政周转金
一、财政周转金的含义及使用范围 1、概念
是指财政部门设置的以信用方式有偿周转使用的资金。它是财政资金的一个组成部分，是财政支出分配的一种辅助形式。
财政周转金作为财政有偿使用资金不同于银行信贷，它只是为了提高财政支出的