报关实务复习
第一章 海关与报关制度简介
（一）海关的性质 1、国家行政机关
2、国家进出境监督管理机关 3、行政执法部门
（二）海关的组织结构
我国海关的最高机构是海关总署，是国务院序列的国家机关。海关总署下设海关分署和特派员办事处（总署派出机构）和直属海关以及海关院校；直属海关下设隶属海关。
（三）海关监管的地域范围
1、关境 2、关区
3、单独关境区separate customs territory
一国与毗邻国家间，共同拥有的统一而又独自对外的关境区域，或在国家领土范围内，在一定条件下，实行独自对外的海关法规和关税制度的关境区域。亦称单独关税区。欧洲联盟关境由15个成员国（截至2002年底）关境的总和构成，成为单独关境地区。中华人民共和国建立后的一段时期，由于对香港、澳门、台湾地区暂时未行使主权，因此这些地区均称为单独关境地区。1997年7月1日和1999年12月20日，中国政府对香港和澳门先后恢复行使主权，并实行“一国两制”政策，香港特别行政区和澳门特别行政区仍属单独关境地区。
4、 自由关税区 tariff-free zone
5、海关监管区
海关监管区，是指设立海关的港口、车站、机场、国界孔道、国际邮件互换局（交换站）和其他有海关监管业务的场所，以及虽未设立海关，但是经国务院批准的进出境地点。
7、海关特殊监管区 （1）海关特殊监管区 保税仓库
出口监管仓库 保税物流中心 保税区
保税物流园区
（2）进出海关特殊监管区货物的报关（以保税区为例） 保税区与境外：填写报关单； 保税区与境内（转内销）：报关单
保税区与保税区之间：填写进出境货物备案清单；
（四）海关监管的范围和对象 1、进出我国关境的运输工具
包括船舶、航空器、火车、汽车以及驮畜，还包括运送进出境货物的管道和线路。
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2、进出我国关境的货物和物品 3、行邮物品
（五）海关的任务
海关有四项基本任务：海关监管；海关征税；海关缉私和海关统计。 第二节 报关制度
现行报关制度 主要内容有：
1、报关企业可以采取多种经营形式（不再把代理报关单位分成专业报关单位和代理报关单位，统一称为报关企业）
2、报关企业注册登记实行许可制（先获得报关注册登记的许可，然后才能办理报关注册登记
3、报关企业设立的条件
4、进出口货物收发货人注册登记
5、取消企业年检，代之以许可延续或换证
第二章 报关前的准备
第一节 报关单位的资格和注册登记制度
1、进出口企业无须取得行政许可，直接到海关办理登记注册。 取得报关资格后可在全国自理报关，不得代理报关。
2、代理报关企业在海关注册登记前必须先取得行政许可，然后办理工商注册变更，之后才能到海关办理注册登记。 第二节 报关员资格认定
报关员资格考试、报关员注册登记
第三章 进出口管制
1、进出口许可证管理制度 2、进出境商品检验检疫制度 3、外汇管制（核销制度） 4、救济措施
5、其他特殊管制
第四章 报关单的填制
进口日期： 经营单位： 发货单位：
起运地/运抵国、最终目的国： 价格、运费的填报及格式：
第五章 一般贸易进出口货物报关
1、程序 2、期限 3、报关地点
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第六章 关税及其他税费的计算
一、关税的计征方式 从价税 从量税 选择税 复合税 滑准税 季节税 差额税
二、完税价格的审定及计算 1、完税价格的审定基础 出口：以FOB为审价基础
（1）以FOB价格成交的， 完税价格＝
FOB
1?出口税率（2）以CFR价格成交的 完税价格＝
CFR价－运费
1＋出口税率（3）以CIF价格成交的 完税价格＝
CFR价－运费－保险费
1＋出口税率（4）以CIFC价格成交的
进口：以CIF为审价基础
（1）以我国口岸到岸价格CIF成交的，完税价格＝CIF价格
（2）以境外口岸离岸价格（包括FOB境外口岸和CIF境外口岸）成交的，此价格加上境外发货或者交货口岸运到我国境内口岸以前所实际支付的运费和保险费作为完税价格。即：
完税价格＝
CIF（1－C）－运费－保险费
1＋出口税率完税价格＝FOB价格+运费＋保险费＝
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FOB＋运费（F）
1－保险费率（i)（3）以我国口岸CFR价格成交的，
完税价格＝
CFR
1?保险费率
应当计入完税价格的项目： A．除购货佣金以外的佣金和经纪费 进口货物所包含的材料、B． 与进口货物作为一个整体的容器费 部件、零件等的价值
C．包装费（包括材料费、劳务费） 在生产中使用的工具、
模具和类似货物的价值 D． 协助的价值（买方以免费或以低于成本的方式向卖方提供了一些货物或者服务）
生产中消耗的材料的价值
E．特许权使用费（指商标权、专利权、著作权、
专有技术权等使用费及分销或转售权费）
在境外完成生产所需的设计、研
F．返回给卖方的转售收益 发、工艺及制图工作的价值
完税价格中应当扣除的项目： A. 厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修 或者技术援助费用，但保修费除外
B. 货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费
C. 进口关税、进口环节税及其他国内税
利息费用是买方为购买进口
货物而融资所产生的 D. 为在境内复制进口货物而支付的费
有书面融资协议的
E. 境外技术培训及境外考察费用
利息费用单独列明 F. 相关利息费用（应同时满足下列条件）
利率不高于当时当地利率水平，且
与实付价格相近
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三、关税计算
1、进出口货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式征收。 从价计征的计算公式为：应纳税额＝完税价格×关税税率 从量计征的计算公式为：应纳税额＝货物数量×单位税额
2、从量计征进口环节消费税的计算公式为： 应纳税额=货物数量×单位消费税税额 3、减免税的计算
实征关税税额＝完税价格×原关税税率×减税比例
四、海关代征税及海关监管手续费的计算 （一）海关代征税的计算 1、进口货物增值税的计算
计税价格＝进口商品完税价格＋关税税额
计征进口环节增值税的计算公式为：
应纳税额=（完税价格+实征关税税额+实征消费税税额）×增值税税率
从价计征进口环节消费税的计算公式为：
应纳税额=〔（完税价格+实征关税税额）/（1－消费税税率）〕×消费税税率。
（1）进口免税货物，按照海关审定的货物到岸价格的计征。
进口减税货物，按照实际减除税负部分的货物到岸价格的计征，其计算公式如下：
手续费金额＝ 货物到岸价格×（1
批准的减税税率）×手续费率
法定税率（2）进口免税货物，按照海关审定的货物到岸价格的计征。
（3）对于进口后保税储存90天以上未经加工即转运复出口的货物， 按货物到岸价格的1.5‰计征。
（4）进料加工和来料加工项目中，属于加工装配机电产品复出口的货物，按货物到岸价格的计征；属于首饰行业进口免税的料、件，按货物到岸价格的计征；来料加工项目中的裘皮加工、机织毛衣和毛衣片、塑料玩具加工三个行业进口的料、件，按货物到岸价格的1‰计征。
（5）其他保税货物，按货物到岸价格的3‰计征。
滞报金和关税滞纳金 滞报金：
进口货物的收货人或其代理人超过14天期未向海关申报的，由海关征收滞报金。滞报金的日征收金额为进口物到岸价格的0.5‰。进口货物滞报金期限的起算日期为运输工具申报进境之日起第15日。转关运输滞报金起收日期有两个：一是运输工具申报进境之日起第1 5日，二是货物运抵指运地之日起第15日。两个条件只要达到一个，即征收滞报金。如果两个条件均达到则要征收两次滞报金。
滞纳金：
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