纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起１５日内向指定银行缴纳税款。纳税义务人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（关税条例）
纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。逾期缴纳税款的，由海关自缴款期限届满之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（关税征收办法） 法定免征关税：
（一）关税税额在人民币５０元以下的一票货物； （二）无商业价值的广告品和货样；
（三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资； （四）在海关放行前损失的货物；
（五）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。
7．某工厂从无关系的美国某企业购买了一台机械设备，成交为CIF上海，该批货物的发票列示如下：机器设备USD 50 000; 运保费USD 500; 卖方佣金USD
2 500; 培训费USD 200; 设备调试费SD 2 000。该批货物海关申报的总价应是( )。
A. USD 52 700 B, USD 53 000 C. USD 53 200 D. USD 54 700
进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。口货物的到岸价格包括货价加上货物运抵我国关境内输入地点起卸的包装费、运费、保险费和其他劳务费用，以及货物在成交过程中，进人向卖方支付的佣金和为在国内生产、制造、出版、发行或者使用该口货物有关的专利、商标、著作权、专用技术、计算机软件和资料等用，但入门费、技术费、培训费不包括在内。按以上原则，本题所列进机械设备中，完税价格应包括设备款USD50 000、运保费USD 500、卖方佣金USD 2 500，共计USD 53 000，其中不包括培训费和设备调试费。
8．某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价格
6
为CIF珠海USD 100 000，电梯进口后的安装、调试费USD 4 000。经海关审查，上述成交价格属实，且安装、调试费已包含成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价为( )。
按上题所述有关确定进口货物海关完税价格的原则，应从企业申的成交价格（CIF珠海USD 100 000）中减去已包括在内的安装调试（USD 4 000）。应注意区分企业在贸易中的成交价，不一定等于海关审定的作为完税价的到岸价。
9．某贸易公司从荷兰进口了3 000箱“喜力”牌啤酒，规格为24支×330ml/ 箱，申报价格为FOB鹿特丹HKD50／箱，发票列明：运费为HKD20 000，保险费率为0.3%，经海关审查属实。该啤酒的优惠税率为3.5元／升，消费税税额为220元／吨（1吨=998升）外汇牌价设为100港币=100元人民币。该批啤酒的关税、消费税和增值税分别为：（ ） A，83 160、5 291、 42 066.67（元人民币） B．83 160、5 237.68、44 014.57（元人民币） C．83 160、5 237.68、44 863.34（元人民币） D．83 160、5 227.20、30 726.14（元人民币）
首先，应明白啤酒的关税是按从量税来计征的，啤酒的消费税也是按从量定额征税办法；另外，在计算增值税时，以FOB方式成交的货，应先将其折算成到达我国口岸的CIF价（即完税价格），计算过程如下。
（1） 关税：货物总量=24（支）×0.33（升）×3 000（箱）＝23 760（升）
关税额=23 760（升）× 3.5（元／升）=83 160（元） (2)消费税：税率220元／吨 3 760(升)／998（升）=23.81（吨）
7
费税税额为23. 81（吨） ×220（元／吨）=5 237.68（元） (3)增值税：税率17%
进口增值税=（CIF+关税+消费税）×增值税率
50?3000?1.00＋20000?1.00FOB＋运费CIF=＝＝170 512元
1－0.0031－保费率进口增值税= （170 512+83 160+5 237.68）×0.17=44 014. 57(元) 10，上海振华汽车贸易公司从日本进口排气量为90毫升的女式摩托车100台，成交价格CIF上海100 000日元／台，且经上海海关审。设摩托车的关税税率为70%，增值税税率为17%，消费税税率为10%，外汇牌价假设为100日元=6. 8531元人民币。该摩托车应缴纳增值税税款为( )。（注：税款应计算至人民币分为止）
A．198 054.59元人民币 B，103 557.95元人民币 C．220 060. 65元人民币 D．685 310元人民币 该题计算公式为：
增值税=（关税完税价格+关税税额+消费税额）×增值税率。
本题CIF价100 000日元／台已经上海海关审定，故税价为100 000日元／台×100，=10 000 000日元，折合人民币685 310元；
关税税额=完税价格×关税税率 = 685 310× 0.7 = 479 717（元）； 消费税税额=
685310＋479717完税价格＋关税税额×消费税率＝×0.1
1－0.11－消费税率＝129 447.44（元） ；
增值税税额= (685 310+717 + 129 447.44)× 0.17 = 220 060. 65(元)
11．某进出口公司出口某种货物100件，每件重300千克，成交价为CFR
8
香港50 000元人民币，已申报运费为每公吨300元，出口税为10%，海关应征出口税为( )。 A．4 100元 B．5 000元 C. 5 380元 D．3 727. 27元 计算过程如下：
（1）总运费 ＝30（吨）/件×100（件）×300（元／吨）＝ 9 000（元） （2）离岸价=CFR –运费 = 50 000-9 000 = 41 000（元） （3）完税价格=
41000离岸价格= = 37 272.73（元）
1＋出口税率1＋10％(4)出口关税=完税价格×出口税率=37 272. 73 ×10% = 3 727. 27（元）
12，某企业从中国香港进口皇冠豪华轿车一辆，关税税率为100%，经海关审定，其成交价格为每辆CIF天津新港25 000美元。设用的外汇汇率为100美元= 700元人民币，求海关应征消费税（该车消费税率为8%）( )。 A. 217 750 B. 435 500 C. 30 434, 78 D.17 420 计算过程如下：
(1)关税完税价 = 25 000× 7.00 = 175 000人民币元
(2)关税税款=完税价格×关税税率 = 175 000 ×100% = 175 000(元) (3)消费税组成计税价格
175000＋175000关税完税价格＋关税税额= = = 380 434.78(元)
1－8％1－消费税率(4)消费税额= 473 370 × 8% = 30 434.78(元)
3，中国石油气开发有限公司从英国进口一套钻井设备，发票列明：成交
9
价格为CIF大连USD 200 000，设备进口后的安装及调试费为USD 8 000，上述安装调试费包括在成交价格中，则经海关审定的该设的成交价格的成交价格为( )。
A. USD 192 000 B. USD 196 000 C. USD 200 000 D. USD 208 000
根据规定，成交价格中单独列明的费用，如进口后产生的建设、装配、安装、维护或技术援助、培训等费用不加入海关估价中，因此，海关审定的该设备的成交价格为200 000-8 000=192 000（元）。
第四章习题答疑：
10