公楼未2005年12月建造竣工交付使用，支付建设方价款136万元，支付装修费60万元，税务机关认可的折旧年限为20年，残值率5%（假定本题不考虑转让环节的税金）；
（2）技术所有权转让净收益600万元，企业未进行帐务处理。
（3）11月份通过当地政府机关向中国革命老区捐赠自产产品一批，成本价126万元，市场不含税销售价格164万元；向某灾区直接捐赠30万元，已根据会计准则在营业外支出中扣除；
（4）企业全年发生的业务招待费45万元，广告费1200万元，全都做了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费140万元；
（5）“营业外支出”账户中列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金8万元，交纳税收滞纳金8万元，全都如实做了扣除。另外，10月，税务机关查处发现2007年有偷税行为，被处10.2万元的罚款，也通过“营业外支出”做了扣除；
（6）已计入成本费用的工资总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。
根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：
1、办公楼转让以及技术转让应调增应纳税所得额（ ）万元。 A、152.36 B、153.46 C、171.93 D、157.82 2、业务招待费和广告费应调整应纳税所得额（ ）万元。
A、调增122 B、调增152 C、调减152 D、调减122 3、根据企业所得税的有关规定，下列说法中正确的有（ ）。
A、该企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税
B、违反环保法的罚款、违反经济合同的违约金、税收滞纳金，均可在所得税前扣除 C、该企业实际发生的捐赠支出为153.88万元
D、超标的广告费向以后年度结转扣除，但最长不得超过5年
E、如果该企业在中国境内设立了不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税
4、工资、工会经费、职工福利费和教育经费应调整的应纳说所得额（ ）万元。 A、12.1 B、14.1 C、12.2 D、14.4 5、税前准予扣除的公益性捐赠支出（ ）万元。
A、102.71 B、40.23 C、30 D、0 6、该企业2008年应纳税所得额（ ）万元。
A、82.36 B、84.27 C、85.18 D、86.51
1、C
办公楼应计提折旧=（136+60）×（1-5%）/20×3=27.93
转让办公楼应计入应纳说所得额的金额=240-（136+60-27.93）=71.93 技术转让净收入应调增应纳税所得额-600-500=100 合计：171.93 2、D
业务招待费扣除限额：(9200+164) ×5‰=46.82
45×60%=27 准予扣除27万元 应调增应纳说所得额=18 广告费扣除限额1404.6
实际发生1200，准予扣除，上年140，调减应税所得。 合计调减140-18=122 3、ACE 4、D 5、A
利润总额=184+71.93+600=855.93 捐赠限额855.93×12%=102.71 实际捐赠：126+164×17%=153.88 准予扣除 102.71 6、C
营业外支出应调增所得=30+153.88-102.71+5+8+10.2=104.37 所得=855.93-500-122+14.4+104.37+（164-126）=390.7 税额=（390.7-100）×25%+100×25%×50%=85.18
(二) 某增值税一般纳税人2008年度经营情况如下： （1）销售货物收入2300万元；
（2）出租闲置仓库收入200万元；包装物租金收入35.1万元。
（3）销售货物成本1500万元，营业税金11.755万元，期间费用490万元；
（4）营业外支出中有：以成本为150万元的自产产品，通过中国红十字会捐赠给地震灾区（市场同类产品的正常售价为170万元），通过希望工程向希望小学捐款100万元；
（5）税务局稽查分局在7月份检查中发现：包装物租金收入35.1万元是在销售货物，收取货款的同时收取的货物的包装物租金，会计人员认为该租金属于营业税征税范围，因此，开具了服务业发票。税务检查人员认为该包装物租金应纳增值税，经稽查相应程序，制作了《税务行政处罚告知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并于7月28日派员送达企业，应要求其补缴增值税5.1万元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。同时，经企业申请，退回了企业多缴的包装物租金收入已缴的营业税额。
（6）董事长李某5月份与一家培训机构签订为期5个月（6月份至10月份）的劳务合同，约定每月为该培训机构学员讲课4次，每次报酬3000元，李某认为该项劳务合同收入每月应纳个人所
得税为（3000-800）×20%×4= 1760元。
要求：
（1）判断税务局稽查分局及相关人员做出的各项处理是否正确，简要说明理由。
（2）分析上述业务涉及流转税、所得税的规定，并计算可扣除的捐赠支出和应纳税所得额。简要说明理由。
（3）分析董事长李某自己计算的劳务收入应纳税额是否正确，说明理由。并请正确计算李某该项劳务收入共应纳个人所得税款。
答案: （1）①税务检查人员认为包装物租金应缴纳增值税，税务机关要求其补缴增值税5.1万元，按滞纳时间每日收取万分之五的滞纳金，是正确的。
增值税的计税依据是销售额。增值税法规定：销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。本题中包装物租金收入属于价外费用，应当计征增值税。因此，应补缴
增值税35.1÷（1+17%）×17%=5.1（万元）
②处以少缴税款50%的罚款不符合法律规定。
本题目中属于会计人员对税法知识理解有误造成纳税的失误。根据税收征管法的规定税务机关可以在3年内追征税款、滞纳金，特殊情况追征期可延长至5年，并没有罚款的规定，所以不能处以罚款。
（2）流转税方面：企业将自产产品用于对外捐赠，应当视同销售计算增值税销项税额。
《企业所得税实施条例》规定，企业发生非货币性交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。另外，企业通过非盈利得税会团体、国家机关进行的公益救济性捐赠，不超过会计利润12%的部分，允许在当年企业所得税前扣除。
企业实际发生的捐赠支出=100＋150＋170×17%=278.9（万元）
会计利润=2300+200+35.1÷（1+17%）－（1500+11.755-35.1×5%+490）－278.9=251.1（万元） 税前可以扣除的捐赠限额=251.1×12%=30.132（万元）
捐赠应当调增应纳税所得额=（170-150）+（278.9－30.132）=268.768（万元） 应纳税所得额=（251.1＋268.768）×25%=519.868×25%＝129.967（万元）
（3）李某自己计算的劳务收入应纳税额有误，因为一次劳务持续时间较长的，应当以一个月的收入为一次，因此，李某每月劳务收入应纳个人所得税为：
3000×4×（1-20%）×20%=1920（元）
五个月劳务总收入应纳个人所得税为：1920×5=9600（元） (三)某企业2008年度企业所得税的计算列表如下：
项 目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 行次 金额(元) 1 2 3 4 5 6 25 000 000 19 000 000 935 000 5 065 000 0 1 550 000
其中：广告费用 经营性租赁费用 销售费用 管理费用 其中：业务招待费 其他管理费用 财务费用 资产减值损失： 短期投资跌价准备金 三、营业利润 加：投资收益 其中：国债利息收入 股利(甲股份公司) 股利(乙股份公司) 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 其中：非正常财产损失 赞助支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 补充材料： 7 8 9 10 11 13 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 600 000 50 000 900 000 2 681 000 145 000 2 512 000 580 000 24 000 254 000 180 000 120 000 20 000 40 000 0 15 000 200 000 140 000 60 000 249 000 62 250 186 750 (1) 2008年8月1日发生经营性租入固资产业务，租赁期10个月，租赁费50 000元。 (2) 2008年应收账款、应收票据账户期末余额分别为1 200 000元、400 000元。坏帐准备金账户无发生额，当年未发生坏帐损失。 (3) 甲、乙股份公司的投资收益为股息所得，企业所得税税率均为15%。连续持股时间18个月。 （4）非正常财产损失未经税务机关审批。 要求：
(1) 根据企业所得税有关规定，分析指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。
(2) 计算该企业2008年度应补或退的企业所税。 答案：
（1）当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的15%。25 000 000×15%=3 750 000元，广告费600 000元，允许全额扣除，不调整。
（2）租赁费用扣除错误。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。 调增应纳税所得额=50 000-50 000/10×5=25 000元
（3）业务招待费用扣除错误。25 000 000×5‰＝125 000元，145 000×60%=87 000万元，调增应纳税所得额=145 000-87 000＝58 000元
（5）短期投资跌价准备金不能在所得税前扣除。调增应纳税所得额=24 000元 （7）国债利息收入免缴企业所得税。应调减应纳税所得额=120 000元
（8）连续持股时间超过12个月，从被投资方取得的股息免税。调减应纳税所得额=60 000元 （9）非正常财产损失和赞助支出不能扣除，应全额调增200 000元 （10）应补缴企业所得税： 2008年度应补税额
=（25 000+58 000+24 000+200 000-120 000-60 000）×25%=31 750（元）
(四) 某国有企业2008年度主营业务收入为1,000万元，损益表中利润总额为600万元(包括从联营企业分回利润12万元)，当期其他有关资料如下： 主营业务成本的有关资料：
(1)生产车间工资为200万元，职工福利费用28万元。(2)制造费用、辅助生产车间的工资为30万元，职工福利费为4.2万元。(3)制造费用、辅助生产中的折旧费为46万元，其中：各种机器设备按10％提取，房屋建筑物按8％提取。 各种期间费用的有关资料：
(1)管理及销售人员工资费用为102万元，发生职工福利费用14万元。(2)房屋建筑物按8％的折旧率计提折旧8万元。(3)管理费用中列支业务招待费10万元。(4)管理费用中的工会经费6万元，已取得收据，职工教育经费5.55万元已支出。(5)管理费用中研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用为11万元。 营业外支出的有关资料：
(1)工商管理部门罚款10万元。银行罚息2万元。(2)直接向贫困地区捐赠20万元，(3)对另一困难