第二次练习：一、目的：练习支付结算业务核算
二、资料与要求：工商行某支行发生以下业务，编制会计分录。
1．收到上海徐汇区办事处拍发的划款电报，金额14200元，是在本行开户的造纸厂委托银行向上海印刷厂托收的货款，审查无误立即处理。 借：清算资金往来 14200
贷：吸收存款——造纸厂 14200
2．根据玻璃厂的要求，将昨天收到的北京化工总厂托收承付结算凭证，金额262000元的货款，提前承付，审查无误，立即办理。． 借：吸收存款——玻璃厂 262000 贷：清算资金往来 262000
3． 承付期内，化工厂提交一式四联部分拒付理由书，拒付上海化工三厂货款50000元，同时承付
68000元，审查无误立即电划上海。 借：吸收存款——化工厂 18000 贷：清算资金往来 18000
4、款期内，纺织厂提交多付款理由书，要求对上海机械厂的托收款金额22000元，多付3000元，即日电划上海。
借：吸收存款——纺织厂 19000 贷：清算资金往来 19000
5．收到百货批发部(在本行开户)提交的进帐单及百货商场(在本行开户)签发的5621号转帐支票．金额1480元．审查无误．立即处理。 借：吸收存款——百货商场 1480
贷：吸收存款——百货批发 1480
6.收到百货商场提交的进帐单金额14750元，及化工厂签发的3342号转帐支票金额14750元； (以上单位均在本行开户)经审查无误立即处理。 借：吸收存款——化工 14750
贷：吸收存款——百货商场 14750
7．收到化肥厂(在本行开户)提交该单位签发的7362号转账支票及代运输公司(在他行开户)填写的进帐单，金额4150元，经审查无误立即处理。 借：吸收存款——化肥厂 4150
贷：存放中央银行款项 4150
8．收到玻璃厂(在本行开户)提交进帐单及玻璃制品厂(在他行开户)签发的转帐支票金额5210元，审查无误，经票据交换后，按正常手续入帐。 借：存放中央银行款项 5210
贷： 崭收款项（其他应付款）5210 借：崭收款项（其他应付款） 5210
贷：吸收存款——玻璃厂 5210
9．收到百货商场(在本行开户)提交进帐单及纺织厂(在他行开户)签发的541号转帐票金额15200元，审查无误，经票据交换后，该支票因印鉴不符当日退票。 借：存放中央银行款项 15200 贷： 崭收款项（其他应付款）15200 借：崭收款项 （其他应付款） 15200 贷：存放中央银行款项 15200
10．收到印刷厂提交第二、三联银行本票申请书金额16200元，要求签发不定额银行本票，审查无误立即办理。
借：吸收存款——印刷 16200 贷：清算资金往来16200
第三次练习：一、目的：练习支付结算业务核算
二、资料与要求：工商行某支行发生以下业务，编制会计分录。
1．收到纺织厂提交的进帐单及本行签发的不定额银行本票金额5200元，审查无误，立即办理。 借：存放中央银行款项 5200 贷：吸收存款——纺织 5200
2．收到商场提交的进帐单及他行签发的不定额银行本票金额12500元，审查无误，立即处理。 借：存放中央银行款项 12500 贷： 吸收存款——商场12500
3．收到个体户李峰提交的注明“现金”字样本行签发的不定额银行本票9000元，经审查并验对身份证件无误，立即付现金。 借：存放中央银行款项 9000 贷：现金 9000
5．百货商场提交二、三联银行汇票委托书，金额184000元，要求向在北京东四分理处开户的北京家电批发部签发银行汇票，审查无误，立即办理。 借：吸收存款——百货商场 184000
贷：存入保证金——汇票款（汇出汇款） 184000
6．个体户赵余持现金3000元及第三联银行汇票委托书，来行签发银行汇票，收款人王敏，代理付款行是天津大沽路分理处，审查无误，立即办理。 借：库存现金 3000
贷：存入保证金——汇票款（汇出汇款） 3000
7．造纸厂提交进帐单及第二、三联银行汇票，其汇款金额2000元，进帐单及实际结算金额1850元。审查无误，立即处理。 借：清算资金往来 1850
贷：吸收存款——造纸厂 1850
8．张亮提交第二、三联银行汇票金额800元，汇票上注明“现金”字样，张亮要求支取现金，经审查并验对身份证无误，立即处理。 借：清算资金往来 800
贷：应解汇款及临时存款——张亮 800 借：应解汇款及临时存款——张亮 800 贷：库存现金 800
9．王力提交第二、三联银行汇票及第三联银行汇票委托书，金额6000元，汇票上注明“现金，，字样，要求将汇款转汇天津和平路分理处，经审查并验对身份证件无误，立即办理。 借：清算资金往来 6000
贷：应解汇款及临时存款——王力 6000 借：应解汇款及临时存款——王力 6000 贷：汇出汇款 6000
10．收到上海静安区办事处填发的全国联行借方报单及汇票解讫通知，报单汇款金额2800元，经审查汇票系本行签发、原汇款单位是在本行开户的造纸厂，审查无误，立即办理。
借：汇出汇款 2800 贷：清算资金往来 2800
第四次练习：一、目的：练习支付结算业务核算
二、资料与要求：工商行某支行发生以下业务，编制会计分录。
1．收到天津解放路分理处填发的全国联行借方报单及汇票解讫通知，报单金额,15200元。汇款金额15500元，经审查该汇票系本行签发、原汇款单位是在本行开户的玻璃厂，审查无误立即处理。 借：汇出汇款 15500 贷：清算资金往来 15200
吸收存款——玻璃厂 300
2．收到北京和平里分理处填发的全国联行借方报单及汇票解讫通知，报单金额34800元，汇款金额35000元，经审查该汇票系本行签发，原汇款人于红未在本行开户，经通知于红于当日来行支取现金。
借：汇出汇款 35000 贷：清算资金往来 34800 崭收款项（其他应付款）200
借：崭收款项 （其他应付款）200 贷：库存现金 200
3．收到天津东北角分理处拍发划款电报采购款金额50000元，并注明“现金”字样，收款人李杨，留行待取，当日李杨持二、三联银行汇票委托书来行转汇，经审查并验对身份证件无误，立即办理。
借：清算资金往来50000
贷：应解汇款及临时存款——李杨 50000 借：应解汇款及临时存款——李杨 50000 贷：汇出汇款 50000
4．化工厂提交公函及一个月前经本行签发1000元的银行汇票二、三联来行申请退款，经审查无误，立即处理。
借：汇出汇款 1000 贷：吸收存款——化工厂 1000
5．收到天津解放路分理处寄来的第三、四、五联委托收款凭证及商业承兑汇票，金额45000元，收款人是天津印染厂，付款人是在本行开户的毛纺厂，经审查无误，且商业汇票已到期，立即划款。 借：吸收存款——毛纺厂 45000 贷：清算资金往来 45000
6．收到天津和平路分理处拍发的汇款电报,金额60000元，是在本行开户的地毯厂委托本行向天津外贸进出口公司收取的商业承兑汇票款，经审查无误，立即处理。
借：清算资金往来 60000 贷：工吸存款——地毯厂 60000
7．造纸厂申请签发的银行承兑汇票本日到期，按契约收取票款80000元，该帐户有款支付。
借：吸收存款——造纸厂 80000 贷：应解汇款及临时存款——造纸厂80000
8．纺织厂申请签发的银行承兑汇票金额50000元，本日到期，该单位存款帐户只能支付28000元，按契约收取票款。
借：吸收存款——纺织厂 28000 逾期贷款—— 纺织厂 22000 贷：应解汇款及临时存款——纺织厂 50000
9．收到北京东四分理处填发的全国联行邮划借方报单及第三联银行承兑汇票，金额70000元。本行为该汇票的承兑银行，申请单位是造纸厂，该汇票以到期,经审查无误，立即划款。
借：应解汇款及临时存款——造纸厂 70000
贷：清算资金往来 70000
第六章 联行与同业往来核算习题 6—1
一、目的：练习全国联行往来的基本做法。
二、资料和要求：工商银行上海南市支行(行号20319)20x x年3月16日发生的下列业务，作出会计分录，并登记有关科目的总帐，根据第1、2习题填制凭证。
(一)该银行3月16日发生各笔联行业务：
1．照相机三厂(帐号21920101381)到期承付北京王府井分理处(20101)开户单位北京百货商店(帐号20125201125)货款12500元。 借：吸收存款——照相机三厂 12500
贷：清算资金往来12500
2．东风拉链厂(帐号21920101474)电汇长春市分行(行号22010)为民医药商店(帐号2202250831 1)货款5000元。
借：吸收存款——东风厂 5000 贷：清算资金往来5000
3．收到北京汇来应解汇款10笔，金额6560元，当天均未解付。 借：清算资金往来 6560
贷： 应解汇款及临时存款——XX户6560
4．收到异地划来委托收款结算货款14756元，收款单位为电影机械厂(帐号21920100132)。 借：清算资金往来14756
贷：吸收存款——电影机械厂14756
5．收到异地某市支行寄来借方报单附汇票解讫通知一份，计货款1566．70元，系结清本行开户单位中国伞厂(帐号21920101612)前开银行汇票货款2000元。 借：汇出汇款 2000 贷：清算资金往来 1566.70
吸收存款——伞厂 433.30
6．第八百货商店(帐号21920100173)提交进帐单附外省某支行签发的银行汇票一份办理转帐，实际结算金额1280元，多余款220元。 借：清算资金往来 1280
贷：商业活期存款—八百货 1280
7．收到异地汇来给儿童医院(帐号21920100918)医药费480元。 借：清算资金往来 480 贷：单位存款—儿童医院480
8．求精锁厂(帐号21920190114)到期承付异地委托收款货款6515元(原托收金额为6415元。) 借：吸收存款——求精锁厂 6515 贷：清算资金往来 6515
(二)根据以上业务登记并计算“联行往帐”“联行来帐”科目总帐。 “清算资金往来”总帐 日 期 发生额 借方 贷方 略 24015 余额 借方 贷方 1880500.00 1903235.00 3 15 略 3 16 1280 贷：往12500+5000+6515=24015 借：来1280