计算分析题 2.1．天天公司于2005年6月5日收到鸿远公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值50000元，期限90天，年利率8％。2005年7月15日，天天公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率10％，贴现款已存入银行。要求：(1)计算天天公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。(2)编制天天公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。(3)如果该项票据到期，鸿远公司并未付款，编制天天公司此时的会计分录。
2.2．资料：甲公司赊销一批产品给乙公司，增值税专用发票上注明的货款为200000元，增值税销项税额为34000元。根据销售合同的规定，乙公司享有2／10、N／20的现金折扣。要求：根据上述资料，按下列要求分别按总价法和净价法编制会计分录。(I)赊销时的会计分录(假设净价法下增值税额仍为34000元)；(2)乙公司10天内付款的会计分录；(3)乙公司于10天以后至20天以内付款的会计分录。
2.3．资料：企业发生以下银行存款收付业务：(1)销售产品，销售收入10000元，增值税1700元，共计11700元，收到支票存人银行。(2)收回赊销款60000元，存入银行。(3)收到预收销货款80000元，存入银行。(4)购进材料，材料款20000元，支付增值税进项税额3400元，共计23400元，以银行存款支付。(5)以银行存款支付产品广告费68000元。(6)从银行提取现金108000元备发工资。要求：请编制相应的会计分录。
2.4．资料：某企业从2004年开始对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额的3％提取坏账准备。该企业2004年年末应收账款余额为I200000元；2005年甲单位所欠5000元账款按规定确认为坏账，应收账款期末余额为1400000元；2006年客户乙单位破产，所欠10000元无法收回，确认为坏账，期末应收账款余额为1000000元；2007年已冲销的甲单位所欠5000元账款又收回，年末应收账款余额为1300000元。要求：根据上述资料编制该企业2004--2007年连续4年有关坏账核算的会计分录。
2.1．解：(1)贴现期＝90—40=50(天)。到期值＝本息和＝50000+50000×8％÷360×90=51000(元)。贴现利息＝51000×10％÷360×50＝708.33(元)。贴现净额＝51000—708.33=50291.67(元)。(2)收到票据时：借：应收票据50000。贷：应收账款50000。票据贴现时：借：银行存款50291.67。贷：应收票据50000。财务费用291.67。(3)借：应收账款51000。贷：银行存款51000。
2.2．解：(1)总价法。①借：应收账款一乙公司234000。贷：主营业务收入200000。应交税费——应交增值税(销项税额)34000。②借：银行存款229320。财务费用——销售折扣4680。贷：应收账款——乙公司234000。③借：银行存款234000。贷：应收账款——乙公司234000。(2)净价法。①借：应收账款——乙公司229320。贷：主营业务收入195320。应交税费——应交增值税(销项税额)34000。②借：银行存款229320。贷：应收账款——乙公司229320。③借：银行存款234000。贷：应收账款——乙公司229320。财务费用——销售折扣4680。
2.3．解：(1)借：银行存款11700。贷：主营业务收入10000。应交税费——应交增值税(销项税额)1700。(2)借：银行存款60000。贷：应收账款60000。(3)借：银行存款80000。贷：预收账款80000。(4)借：原材料20000。应交税费——应交增值税(进项税额)3400。贷：银行存款23400。(5)借：销售费用68000。贷：银行存款68000。(6)借：现金108000。贷：银行存款108000。 2.4．解：(1)2004年计提坏账准备：借：资产减值损失36000。贷：坏账准备36000。(2)2005年冲销坏账：借：坏账准备5000。贷：应收账款——甲单位5000。计提坏账准备：借：资产减值损失11000。贷：坏账准备11000。(3)2006年冲减坏账：借：坏账准备10000。贷：应收账款——乙单位10000。计提坏账冲回：借：坏账准备2000。贷：资产减值损失2000。
(4)2007年收回坏账：借：银行存款5000。贷：应收账款——甲单位5000。借：应收账款——甲单位5000。贷：坏账准备5000。计提坏账：借：资产减值损失4000。贷：坏账准备4000。
3.1．资料：某企业2006年3月份A材料存货有关成本资料如下：3月1日结存数量300公斤，每公斤2元；3月5日购人数量200公斤，每公斤2.1元；3月10日发出数量400公斤；3月17日购人数量400公斤，每公斤2.2元；3月20日发出数量200公斤；3月31日购人数量100公斤，每公斤1.9元；要求：根据上述资料：(1)采用先进先出法，计算A材料3月份的发出成本和3月末的库存实际成本；(2)采用月末一次加权平均法，计算A材料3月份的发出成本和3月末的库存实际成本。
3.2．某商场为增值税一般纳税人，采用售价金额核算法进行核算。该商场2006年2月份期初库存日用百货的进价成本30万元，售价40万元，本期购入日用百货的进价成本270万元，售价360万元，本期销售收入340万元。要求：计算该商场2月份的：(1)商品的进销差价率。(2)已销日用百货的实际成本。(3)期末库存日用百货的实际成本。
3.3．红星公司以其生产的产品C向达远公司换入原材料D；产品C的成本为420000元(未计提存货跌价准备)，不含税售价为580000元。换入的原材料D不含税售价为580000元。红星公司支付运杂费7000元。红星公司和达远公司均为一般纳税人，适用增值税税率为17％。假设交换过程不涉及其他税费，红星公司和达远公司取得对方开具的增值税专用发票。要求：(1)计算换人原材料D的增值税进项税额和入账价值。(2)编制红星公司相应的会计分录。
3.4．甲上市公司委托某单位加工一批材料，发出材料的计划成本为4200元，材料成本差异率为一5％，加工费用为1000元，增值税I70元，消费税为800元，加工完成收回后直接用于销售，收回的商品计划成本为6000元。要求：编制发出材料、支付加工费用和消费税以及商品收回的会计分录。
3.5．某企业对原材料采用计划成本计价核算，本月原材料科目的期初余额为500000元，本月该企业购进原材料的计划成本为3800000元；本月发出原材料的计划成本为3200000元，其发料凭证汇总表列明，发出的原材料中，基本生产车间生产产品领用2280000元，辅助生产车间领用500000元，生产车间一般消耗领用300000元，厂部管理部门领用100000元，销售部门领用20000元。已知本月原材料成本差异率为一2％。要求：(1)计算发出原材料和结算原材料应负担的成本差异；(2)编制有关材料发出的会计分录。
3.6．资料：某公司采用成本与可变现净值孰低法确定期末存货的价值。假设该公司2002年6月末有甲乙两类存货，其中甲类包括A、B两种存货，乙类包括C、D两种存货。A、B、C、D四种存货的成本和可变现净值分别为：A存货：成本20000元，可变现净值为18500元；8存货：成本60000元，可实现净值60500元；C存货：成本30000元，可变现净值为28000元；D存货：成本40000元，可变现净值为39500元。要求：分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法计算确定该公司的期末存货价值。
3.1．解：计算结果如下：(1)按先进先出法，A材料3月份发出的实际成本为1240元，月末库存实际成本为850元。A材料3月份发出的实际成本＝300×2+100×2.1+100×2.1+100X2.2＝600+210+210+220＝1240(元)。月末库存实际成本＝300×2.2+100×1.9＝850(元)(2)按月末一次加权平均法，A材料3月份发出的实际成本为1254元，月末库存实际成本为836元。A材料3月份发出的实际成本＝[600+(200×2.1+400×2.2+100×1.9)]÷[300+(200+400+100)]×600＝1254(元)。月末库存实际成本＝[600+(200×2.1+400×2.2+100×1.9)]÷[300+(200+400+100)]×400＝836(元)
3.2．解：(1)商品的进销差价率＝[(40一30)+(360—270)]／(40+360)＝25％。(2)已销日用百货的实际成本＝340×(1—25％)＝255(万元)(3)期末库存日用百货的实际成本
=(30+270-255)＝45(万元)
3.3．解：(1)换入原材料D的增值税进项税额为：580000×17％＝98600(元)。换入原材料D的入账价值为：580000+7000＝587000(元)。(2)会计分录如下：①借：原材料——D587000。应交税费——应交增值税(进项税额)98600。贷：主营业务收入580000。应交税费——应交增值税(销项税额)98600。银行存款7000。②借：主营业务成本420000。贷：库存商品420000。 3.4．解：(1)借：委托加工物资3990。材料成本差异210。贷：原材料4200。(2)借：委托加工物资1800。应交税费——应交增值税(进项税额)170。贷：银行存款1970。(3)借：库存商品6000。贷：委托加工物资5790。材料成本差异210。
3.5．解：(1)发出原材料应负担的成本差异为3200000×2％＝64000(元)。结算原材料应负担的年差异为(500000+3800000-3200000)×2％＝22000(元)。基本生产车间生产产品领用材料负担的成本差异为2280000×2％＝45600(元)。辅助生产车间领用材料负担的成本差异为500000×2％＝10000(元)。生产车间一般消耗领用材料负担的成本差异为300000×2％＝6000(元)。厂部管理部门领用材料负担的成本差异为100000×2％＝2000(元)。销售部门领用材料负担的成本差异为20000×2％＝400(元)。(2)借：生产成本——基本生产成本2280000。——辅助生产成本500000。制造费用300000。管理费用100000。销售费用20000。贷：原材料3200000。借：材料成本差异64000。贷：生产成本——基本生产成本45600。——辅助生产成本10000。制造费用6000。管理费用2000。销售费用400。
3.6．解：计算结果如下：个别比较法：146000元；分类比较法：146500元；总额比较法：146500元。
4.1．甲公司2005年至2006年度发生如下与股票投资有关的业务：(1)2005年4月1日，用银行存款购入A上市公司的股票4000股作为交易性金融资产投资，每股买入价18元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关费用360元。(2)2005年4月I8日收到A公司分派的现金股利。(3)2005年12月31日该股票的每股市价下跌至16元。(4)2006年2月3日出售持有的A公司股票3000股，实得价款52000元。(5)2006年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。(6)2006年4月30日，收到派发的现金股利。(7)2006年12月31日，A公司股票市价为每股17元。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。
4.2.2006年1月5日，A公司购入8公司2005年1月1日发行的债券1000张。该债券剩余年限4年，划分为持有至到期投资，该债券的面值每张为102元，票面利率为12％，按年付息，付息日为每年的1月30日。成交价为每张116元，其中16元为已到付息期但尚未收取的利息。交易费用共为2800元。要求：请编制A公司相应的会计分录。
4.3．资料：甲公司和乙公司投资兴办A企业，根据双方协议，该企业注册资本为10000万元。甲公司投入厂房一幢，该厂房原账面价值为9000万元，原累计折旧5500万元，评估确认原值为11500万元，评估确认净值为5000万元，另投入货币资金1000万元。乙公司投入专利技术一项，评估确认作价800万元，另投入货币资金3200万元。A企业已将甲公司和乙公司投入的实物和货币资金按确认数作为实收资本人账。假设甲公司和乙公司对A企业的长期股权投资均采用权益法核算。2002—2006年A企业的有关情况如下：(1)2002年发生亏损140万元。(2)2003年接受捐赠资产一项，其价值为500万元，当年实现净利润900万元，用于弥补上年亏损140万元，提取盈余公积300万元，分出利润100万元(各投资者均在当期收到分得的利润，下同)。(3)2004年实现净利润3000万元，提取盈余公积1350万元，分出利润1500万元。(4)2005年实现净利润3400万元，提取盈余公积1250万元，分出利润2000万元。另外，A企业当年对外进行投资，对投出的资产进行评估，发生增值250万元。(5)2006年，该企业从盈余公积中转增资本250万元，当年实现净利润4200万元，提取盈余公积1500万元，分出利润2500万元。要求：计算2002--2006年甲公司对A企业投
资各年所实现的投资收益以及各年末“长期股权投资”的账面余额(答案中金额单位用万元表示)。
4.4．甲公司2006年1月1日对乙公司长期股权投资(该项长期股权投资是以银行存款购买取得的)的账面价值为500000元，持有乙公司的股份为85000股，按权益法核算。当年乙公司发生严重亏损，使其股票市价下跌为每股2.70元。要求：(1)2006年年末甲公司是否应当反映乙公司的股票市值的变化?如需反映，请说明理由并编制有关会计分录；如不需反映，也请说明理由。(2)假如2007年年末乙公司经过一段时期的调整后股票市价回升至每股3元。此时甲公司是否应当反映乙公司的股票市值的变化?如需反映，请编制有关会计分录；如不需反映，也请说明理由。
4.1．解：(1)借：交易性金融资产——成本70000。投资收益360。应收股利2000。贷：银行存款72360。(2)借：银行存款2000。贷：应收股利2000。(3)借：公允价值变动损益6000。贷：交易性金融资产——公允价值变动6000。(4)借：银行存款52000。交易性金融资产——公允价值变动4500。贷：交易性金融资产——成本52500。投资收益4000。借：投资收益4500。贷：公允价值变动损益4500。(只冲减出售部分股票的账面成本)(5)借：应收股利100。贷：投资收益100。(6)借：银行存款1O0.贷：应收股利100。(7)借：交易性金融资产——公允价值变动1000。贷：公允价值变动损益1000。
4.2．解：(1)取得该持有至到期投资时应作的会计分录为：借：持有至到期投资——成本102000。应收利息16000。持有至到期投资——利息调整800。贷：银行存款118800。(2)2006年1月30日收到债券利息时，应作的会计分录为：借：银行存款16000。贷：应收利息16000。 4.3．解：计算结果如下：2002年投资收益＝-140×60％＝-84(万元)。期末长期投资账面余额＝6000-84＝5916(万元)。2003年投资收益＝900X60％＝540(万元)。期末长期投资账面余额＝5916+540+500×60％-100X60％＝6696(万元)。2004年投资收益＝3000×60％＝1800(万元)。期末长期投资账面余额＝6696+1800-1500×60％＝7596(万元)。2005年投资收益＝3400×60％＝2040(万元)。期末长期投资账面余额＝7596+2040-2000×60％+250×60％＝8586(万元)。2006年投资收益＝4200X60％＝2520(万元)。期末长期投资账面余额＝8586+2520--2500×60％＝9606(万元)。
4.4．解：(1)2006年末，甲公司应当反映乙公司的股票市值的变化，即按照谨慎性原则的要求，对该项投资提取减值准备。可回收金额＝2.70×85000＝229500(元)。应计提减值准备＝500000-229500＝270500(元)。借：资产减值损失270500。贷：长期股权投资减值准备——乙公司270500。(2)2007年末，甲公司不应当反映乙公司股票市值的变化，因为根据新准则的规定，长期股权投资确认减值损失后，原确认的减值损失不得转回。
5.1．资料：某企业为增值税一般纳税企业，增值税税率为17％，本月发生下列购人固定资产业务。(1)购人不需要安装的A设备一台，增值税专用发票开出价款为25000元，增值税4760元，另外支付包装费3000元，运费4000元，款项以银行存款支付。设备已交付生产使用。(2)购人需要安装的B设备一台，增值税专用发票开出价款为28000元，增值税4930元，另外支付包装费1000元，运输费2000元，款项以银行存款支付。安装8设备，领用材料实际成本为5000元，以现金支付安装人员工资2000元。设备安装完毕并交付生产使用。要求：分别计算A设备和B设备入账价值。
5.2．珠峰公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。2007年12月有以下固定资产业务：(1)12月15日，购人一台不需安装的设备，设备买价为15万元，增值税为2.55万元，发生的运杂费1.5万元、保险费1万元、包装费0.5万元，全部款项一次性以银行存款付清，设备已交付使用。(2)12月31日，自建完工厂厂房一幢并交付使用。为购建该厂房，公司于2007年1月1日向银行借入长期借款100万元(借款利率为8％，借款期限为3年)；在建造过程中，共购人并耗用工程物资70.2万元，应负担工资15万元，应负担辅助生产成
本8万元，领用本企业生产的商品产品一批(账面价值25万元，计税价格40万元)。要求：分别确定上述固定资产的原始价值并编制将会使用的会计分录。
5.3．甲公司以生产经营过程中使用的车床A交换乙公司生产经营过程中使用的车床B。甲公司换入乙公司车床B的主要目的是自用。车床A原值为100000元，在交换日的累计折旧为50000元，公允价值为75000元，车床B原值为200000元，在交换日的累计折旧为120000元，公允价值为75000元。假设整个交易过程没有发生相关税费。要求：分别进行甲公司和乙公司的会计处理。
5.4．资料：某企业有一辆生产用卡车，价值180000元，使用寿命为6年或有效行驶总里程60000公里，预计净残值率为2％。要求：(1)使用直线法计算年、月的折旧额和折旧率；(2)使用工作量法计算第2年全年的折旧费，假设第2年行驶的有效里程为12000公里。
5.5．资料：某企业一项固定资产原值为100000元，预计使用年限为5年，预计净残值为1000元。要求：采用双倍余额法和年数总和法计算各年的折旧率和折旧额。
5.6．某公司2007年末对乙设备进行减值测试，该设备原值500000元，累计折旧250000元，2007年末账面价值为250000元，预计尚可使用5年。该公司预计该设备未来5年的现金流量如下表，假设折现率为10％，试计算该设备未来5年的现金流量现值及可回收金额，并做出2007年结转减值损失相关的会计分录。《乙设备预计未来现金流量表》：年度|预计未来现金流量(元)。2008|55000。2009|52000。2010|50000。2011|48000。2012|45000。合计|250000。
5.1．解：A设备的入账价值＝25000+4760+3000+4000＝36760(元)。B设备的入账价值＝28000+4930+1000+2000+5000×(1+17％)+2000＝43780(元)。
5.2．解：(1)购入不需安装的固定资产，应按实际支付的买价、税金、运杂费、安装费、保险费等作为固定资产原值记账。因此该设备原始价值应为：15+2.55+1.5+1+0.5＝20.55(万元)。交付使用该设备的会计分录为：借：固定资产——生产经营用固定资产(设备)205500。贷：银行存款205500。(2)自行建造的固定资产其原值包括工程消耗的材料费用、人工费用、机械使用费、建设期资本化利息等。因此该厂房的原始价值＝70.2+15+8+25+40×17％+100×8％＝133(万元)。交付使用完工厂房时的会计分录为：借：固定资产——生产经营用固定资产(厂房)1330000。贷：在建工程——自营工程(厂房)1330000。
5.3．解：(1)甲公司的会计处理为：借：固定资产清理50000。累计折旧50000。贷：固定资产——A100000。借：固定资产——B75000。贷：固定资产清理50000。营业外收入25000。(2)乙公司的会计处理为：借：固定资产清理80000。累计折旧120000。贷：固定资产——B200000。借：固定资产——A75000。营业外支出5000。贷：固定资产清理80000。
5.4．解：(1)直线法下：年折旧额＝180000×(1-2%)/6＝29400(元)。月折旧额＝29400/12＝2450(元)。年折旧率＝29400/180000=16.33％。月折旧率＝16.33%/12＝1.36％。(2)工作量法下：第2年的折旧额=180000×(1-2%)/60000×12000=35280(元)。
5.5．解：(1)采用双倍余额递减法：双倍直线年折旧率＝2/5×100％=40％。第1年应提的折旧额=100000×40％＝40000(元)。第2年应提的折旧额＝(100000—40000)×40％＝24000(元)。第3年应提的折旧额＝(60000－24000)×40％＝14400(元)。第4年、第5年应提的折旧额＝21600－1000＝10300(元)。(2)采用年数总和法：第1年应提的折旧额＝5/(1+2+3+4+5)×(100000—1000)＝33000(元)。第2年应提的折旧额＝4/(1+2+3+4+5)××(100000-1000)＝26400(元)。第3年应提的折旧额＝3/(1+2+3+4+5)××(100000一1000)＝19800(元)。第4年应提的折旧额＝2/(1+2+3+4+5)××(100000-1000)＝13200(元)。第5年应提的折旧额＝1/(1+2+3+4+5)×(100000—1000)＝6600(元)。
5.6．解：资产预计未来现金流量的现值＝∑(第t年资产未来现金流量)/(1+折现率)的t次方。可得下表：年度|预计未来现金流量(元)|现金系统数(折现率10％)