15. 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？
答:①向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 ③提供更多的督导
④在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解 ⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改
16. 简述审计程序的主要内容。
答：（1）接受业务委托 （2）计划审计工作
（3）实施风险评估程序 （4）实施控制测试和实质性程序 （5）完成审计工作和编制审计报告
17. 什么是控制测试?如何判断内部控制运行的有效性? 答：控制测试指的是测试控制运行的有效性。
在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计依据：
（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 （2）控制是否得到一贯执行 （3）控制由谁执行 （4）控制以何种方式执行
18. 简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。
答：函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程。
函证数量的多少与范围是由下列因素决定的：
（1）应收账款在全部资产中的重要性。金额大的应收账款应重点函证。
（2）被审计单位内部控制的强弱。内部控制差错报的可能性大，应该更多的函证。 （3）以前期间的函证结果。以前函证结果表明存在问题，应该多函证。 （4）函证方式的选择。通常积极式函证数量少一点，消极式函证数量多一点。
19. 简述注册会计师对同行的责任。
答：会计师事务所和注册会计师在处理与其他会计师事务所和注册会计师互相关系时应遵守职业道德。包括：
（1）注册会计师应当于同行保持良好的工作关系，配合同行工作。
（2）注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益。
（3）会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。
（4）会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。
20. 简述实施控制测试目的和情形
答：实施控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大报错方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的结果，据以确定实质性程序的性质、时间、范围。
当存在下列情形之一，控制测试是必须的：
（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 （2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
21. 简述存货周转率发生波动的常见情况。
答：（1）有意或无意地减少存货储备 （2）存货管理或控制程序发生了变动 （3）存货成本项目发生了变动 （4）存货核算方法发生变动
（5）存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动 （6）销售额发生大幅度变动
22. 财务报表审计可能执行的先后顺序
制定总体审计策略与具体审计计划、穿行测试、控制测试、实质性程序、获取管理层声明
23. 简述注册会计师保密义务豁免的情况。
答：注册会计师可以披露客户的有关信息的情况：
①取得客户的授权
②根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的
违反法规行为
③接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
24. 简述应付账款的审计目标。
答：应付账款的审计目标一般包括： （1）确定应付账款的真实性。
（2）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整 （3）确定应付账款是否应由被审计单位承担 （4）确定应付账款期末余额是否正确
（5）确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当
论述题
1. 试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系
答：充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性影响审计证据的充分性。也就是说，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少。需要注意的是，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 2. 试论述注册会计师法律责任的种类
答：注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。民事责任是指赔偿受害者损失。行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言，包括警告、陌生违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑。一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三种责任可以单处，也可并处。 3. 试述审计工作底稿的含义和目的。
答：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
注册会计师编制审计工作底稿的目的主要有：
（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。审计工作底稿是注册会计师得出审计 结论、形成审计意见的直接依据。及时编制审计工作底稿，有助于提高审计工作质量,便于在出具审计报告之前,对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。如果时间拖延过久,注册会计师可能会遗忘某些事项,使得审计工作底稿的记录不能完全反映注册会计师所执行的审计工作。
（2）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。在会计师事务所接受监管机构的执业质量检查时，或者因执业质量而涉及诉讼时，审计工作底稿能够提供证据，证明事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。
5.标准是用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。请论述适当的标准应当具备的特征。
答：（1）相关性。有助于得出结论，便于预期使用者作出决策。
（2）完整性.不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素；当涉及列报时，还应包括列报的基准。 (3)可靠性;能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量。 (4)中立性。有助于得出无偏向的结论，不应使某一利益集团受益，而使另一利益集团受损。 (5)可理解性。有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论。
6.论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。
答：（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系。
（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。
（3）考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险造成后果的严重程度。如销售困难使产品的市场价格下降，除考虑产品市场价格下降因素外，注册会计师还应当考虑产品市场价格_F降的幅度、该产品在被审计单位产品中的比重等，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大。
（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报昀可能性。注册会计师还需要考虑上述识别的风险是否会导致财务报表发生重大错报。例如，考虑存货的账面余额是否重大，是否已适当计提存货跌价准备等。在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。
注册会计师应当利用实施风险评估程序获取的信息，包括在评价控制设计和确定其是否得到执行时获取的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据。
注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。
7. 什么是审计重要性？试述审计人员在审计的准备阶段、实施阶段和终结阶段分别是怎样运用重要性概念的？
答：审计重要性是指会计报表中存在的导致会计报表使用者改变其决策的错误程度，在审计的准备阶段，审计人员要对审计重要性作出初步确定，并将重要性数值分配于各个项目，以此作为各个项目允许出现差错的最高限额。在审计的实施阶段，审计人员根据在准备阶段确定的重要性标准，评价所发现的问题，以此判断是否需要进一步审查；在审计的终结阶段，审计人员要根据重要性标准，对在实施阶段所发现的问题进行分析评价，以此确定发表何种审计意见。
8. 论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。
答：编制审计工作底稿的总体要求：
（1）实施审计准则的规定实施审计程序的性质、时间和范围；
（2）实施审计程序的结果和获取的审计证据； （3）就重大事项得出的结论。 在确定审计底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素： （1）实施审计程序的性质； （2）已识别的重大错报风险；
（3）在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的范围；（4）已获取审计证据的重要程度； （5）已识别的例外事项的性质和范围 ； （6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性
（7）使用的审计方法和工具
9. 了解内控和控制测试的联系与区别。 区别与联系 区别 目的 了解内控 —— （1）评价控制的设计 （2）确定控制是否得到执行 控制测试 —— 测试控制运行的有效性 审计程序所处阶段 证据质量 风险评估程序 （1）某项控制是否存在 （2）被审计单位正在使用 进一步审计程序 （1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的； （2）控制是否得到一贯执行； （3）控制由谁执行； （4）控制以何种方式运行。 证据数量 （1）只需抽取少量的交易进行检查 （2）观察某几个时点 （1）需要抽取足够数量的交易进行检查 （2）对多个不同时点进行观察 审计程序（方法）类型 （1）询问被审计单位的人员； （1）询问以获取与内部控制运行情况（2）观察特定控制的运用； （3）检查文件和报告； （4）穿行测试。 相关的信息； （2）观察以获取控制（如职责分离）的运行情况； （3）检查以获取控制的运行情况； （4）穿行测试； （5）重新执行。 程序必要性 必要 非必要 联系 审计证据重叠性 测试程序交叉性 —— —— 了解内控取得的证据有时也适用控制测试 有时了解内控与控制测试可以同步进行