答：应当减除。
38.房地产企业公共配套设施建成后，移交到相关部门时是否视同销售？
答：不视同销售。
39.公办幼儿园营改增前使用教育局印发的《辽宁省幼儿园、托儿所收费专用收据》作为发票开具给每位家长，营改增后是否可继续沿用此收据？ 答：可以沿用。
40.纳税人代理某大学进口设备，原地税所开发票分别显示代付货款、代理费，按照代理费缴纳营业税。营改增后增值税发票按全额记销售，但所进口设备享受免征进口增值税及关税，企业没有进项税可抵扣；如果仅开具代理费，因学校无进出口权，国外销售方无法开给学校。这种情况如何处理？ 答：仅就代理费部分征税，并开具代理费发票。
41.国家税务总局2016第23号公告第二条第（三）项：试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人，不需要重新办理增值税一般纳税人资格登记手续，由主管国税机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。《税务事项通知书》是否有模板？
答：《税务事项通知书》为通用文书。
42.企业2016.01.01开始新建不动产，截止4月30日已完工70%，5月1日后发生的用于本项不动产在建工程的进项税额是否可以抵扣？如果可以抵扣，是按照2年分期抵扣还是一次性抵扣？ 答：分期抵扣。
43.某企业租赁房产给大连医科大学和大连水产学院作为学生公寓、学生食堂，学校按照国家批准的标准负责组织收缴公寓、食堂管理费，于当年九月底前一次性转给该企业，原营业税按照经营高校大学生公寓、食堂免征营业税，营改增后，增值税是否免征？
答：企业按照不动产租赁缴纳增值税。 44.土地价款是否包括契税和市政的配套费？ 答：不包括。
45.假设政府毛地净挂，企业1000万竞拍，取得土地后进行三通一平，后期政府支付返还款100万元，企业允许扣除的土地价款是1000万还是900万（1000-100=900）？ 答：应当减除。
46.一般纳税人出租不动产，针对不动产没有取得房产证情况，对于自建不动产是否可以按照《建筑工程施工许可证》上注明的开工日期确定是否属于老项目？对于非自建不动产是否可以按照不动产转让合同上的不动产转让时间确定是否属于老项目？
答：属于老项目；按照产权实际变更时间确定。
47.企业咨询：一般纳税人以清包工、甲供工程、执行老合同方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，是否可以开具增值税专用发票。在财税【2016】36号文件未予以明确。 答：可以开具。
48.企业询问：原在地税局收取保费时，在开具保费发票票面同时列示出代收车船税等相关信息。营改增后，总部反映收到相关文件通知，要求保险公司在开具的增值税发票备注栏中注明车船税税款的具体信息。企业询问是否可以按要求进行增值税发票的开具？
答：备注栏应注明。
49.保险公司发生车险理赔时，先由客户垫付维修费，理赔手续办完后，将修车费打给客户，4S店将修车发票开给保险公司，造成票和资金流不一致，企业询问营改增后如何开票和处理？ 答：若票和资金流不一致，则不得抵扣进项税额。
50.除个体工商户以外的其他个人即自然人，发生营改增应税行为，是否可以申请代开增值税专用发票？
答：其他个人销售和出租不动产，且购买方不是其他个人的，可以代开专票，其他情况不得代开专票。
51.各保险公司支付给保险代理人的代理费是否可以采取原地税方法由各保险公司汇总代扣代缴，在哪缴纳代扣代缴税款，发票如何开具？
答：各个保险公司的分公司向所在地国税机关汇总，按月或按季代扣代缴并由保险公司集中开具发票，代理人清单留存。 52.银行保险业在提供贷款、保险等金融服务时，免费赠送给客户的洗车卡、加油卡等业务，是否视同销售或进行进项税额转出，如何进行账务处理？
答：不视同销售，不做进项税额转出。
53.中国人寿提出了以下问题，保险代理人中有两名是残疾人，在营改增之前，残疾人月佣金收入超过3万元起征点免营业税，当时地税局是将两名残疾人办成了个体工商户身份，并为其做了营业税免税备案。营改增后，根据36号文附件3，残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税，那么这两名残疾人如何在国税接受免税管理，是否也要参照地税的方法？ 答：残疾人提供服务应按规定办理免税备案手续。 54. 劳务派遣差额部分是否可以开具专用发票？ 答：不可以。
55. 人力资源外包服务是否属于差额征税？
答：销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。 56. 物业公司代收水电费如何开票？
答：（1） 物业公司以自己名义为客户开具发票，属于转售行为，按照发票金额缴纳增值税，并开具发票；
（2）如果物业公司代收水电费等，在总局明确前暂按代购业务的原则掌握，同时具备以下条件的，暂不征收增值税：①物业公司不垫付资金；②自来水公司、电力公司等将发票开具给客户，并由物业公司将该发票转交给客户；③物业公司按销货方实际收取的销售额和增值税额与客户结算货款，并另外收取手续费。 57. 物业公司向客户收取水电费，能否自己名义为客户开具发票？
答：属于转售行为，应该按发票金额缴纳增值税。 58. 小规模建筑企业能否代开普通发票？ 答：应该自行开具普通发票。
59. 出租不动产和物业写在一个合同里，是否要对全部合同金额开具外管证
答：不需要，仅对出租不动产部分开具即可。 60. 劳务派遣选择差额计税，如何开具专票？