②筹集资金费用＝股票/债券发行费+借款手续费 ③其他费用
3.资金成本（率）公式-要低于投资收益率才可 六、流动资产管理
1.定义：流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付帐款和存货等。
2.具体内容：
①现金管理-a定额，b定使用范围，c严格管理 ②应收及预付款管理-坏帐准备金额度1%－3-5‰
③存货管理-旅行社存货管理相对比重较少 第三节旅行社成本费用管理 一、旅行社成本费用的概念及分类
一）概 念：指旅行社在一定时期内的经营活动过程中发生的以货币额表现的各种耗费。 二）分 类： 营业成本，期间费用 1.营业成本：经营过程中发生的直接支出。
2.期间费用：指旅行社为管理和组织经营活动及资金运行所发生的支出，包括营业费用、管理费用、财务费用等。
二、成本费用的内容
一）营业成本-旅游业务的直接支出 二）期间费用-分三类如下：
1.营业费用-经营过程中间接发生的费用
2.管理费用-组织管理费用及其他由企业负担的费用
3.财务费用-筹集资金、运动资金而发生的费用 三、成本费用管理的四原则 1.利润中心原则-以最少的劳动耗费获得最大的经济效益。
2.分级定额原则-指标分解、成本定额。
3.计划预估原则-对成本的标准化、系统化管理，及时反馈和控制。 4.权责发生制原则-成本归属的本期处置原则。 四、成本费用管理的方法 1.全员理财-理念培养，成本费用的形成与企业全体员工密切相关。 2.全过程管理-经营管理过程即是成本控制过程，注意每个环节抓节约。
3.财务稽查-通过定期的审查、制约以降低成本，节约开支，提高经济效益。 第四节 营业收入与利润管理 一、旅行社营业收入管理
1.营业收入：指旅行社提供旅游服务所得的货币收入。根据国家统一财会制度的规定，旅行社代收代付费用也应全部计入营业收入总额。
2.确认旅行社营业收入实现的两个基本条件： ①旅行社劳务已经提供
②旅行社已经收到价款或已取得了收取价款的凭证-如承兑支票、汇票、欠条、合同等。 二、旅行社的利润管理
1.定义：旅行社利润是指旅行社在一定时期内的收入和扣除成本费用等各项支出以后的差额，旅行社利润集中反映企业经营活动的成果。
2.利润总额之三部分：营业利润、投资净收益、营业外收支净额。
3利润管理：就是对利润进行预测，规划目标利润。公式如下：B＝I-C1-T-C2 二、旅行社利润分配管理
（一）意义：利润分配直接涉及国家、投资者、企业和员工个人等各个方面的经济利益。 （二）利润分配方向 1.旅行社所得税
2.旅行社利润分配三原则：合法、兼顾、补亏。
3.旅行社利润分配的一般程序－一般在章程中有明确规定。 第五节 旅行社财务危机管理
一、定义与重要性表现
1.旅行社财务危机管理是指旅行社应收旅游者或者旅游是间商的帐款或票据，到期未收并有可能出现无法的财务情况，如欠款、呆帐、坏帐等。
2.应收帐款管理与财务危机管理重要性表现
①应收帐款在企业总资产中的比重不断上升-故应加强管理 ②应收帐款直接影响旅行社的声誉-资金链与企业的存活 ③应收帐款对旅行社经营的积极作用-0应收是错误的 二、危机中的债务人分析
从债务人方面看，应收款过高的原因主要有以下几种： 1.经营者原因 2.组织原因 3.销售原因 4.财务会计原因
三、危机中的债权人分析
从债权人方面看，形成过高应收帐款的自身原因 1.对债务人缺乏详尽了解-知己不知彼 2.恶性竞争-强销及欠帐，全额后付款做团 3.违章欠款-未按合同及时收款
4.欠款手续不全-票据、合同不全，无法追讨欠款 5.应收帐款管理不当-缺少专人管理、催收等 6.旅游产品出现质量问题-投诉、争议造成欠款 7.财务会计原因-帐目不清 四、应收帐款的催收
一般分为三个时期进行催收： 1.提醒期-到期后一个月
方式：善意提醒，公关活动为主旋律 2.追踪期--+三个月 方式：电话、信件、造访 3.强硬期-一般为半年
方式：专人催讨，委托代理人、诉诸法律 第六节 旅行社财务分析 定 义：指对财务指标的完成情况所作的分析 一、财务分析的依据（详见教材） 1.资产负债表 2.损益表+利润分配表
3.资金流量表（主营业务收支明细表） 二、旅行社财务分析与评价 一般从以下三个方面进行：
（一）偿债能力指标 1.流动比率 2.速动比率 3.资产负债率
（二）营运能力指标 1.应收帐款周转率 2.存货周转率-工业企业使用较多 （三）盈利能力指标 1.资本金利用率 2.营业利润率 3.成本利润率