多转销售成本=64350-57310.99=7039.01元；
应保留产品成本=20,000+52,650-4,918.86-57,310.99=10,420.15元 少保留产品成本=10,420.15-8,300=2,120.15元。 帐务调整:
借：产成品 7,039.01 贷：以前年度损益调整 7,039.01
（6）上述分录可合并调帐：
借：在建工程 2403 原材料 5143.2 产成品 2120.15 生产成本——一车间 -2324.2 生产成本——二车间 1691.86 贷：以前年度损益调整 9034.01
（7）接受捐赠的固定资产不能抵扣的进项税额未计入固定资产原值中。应调增资产原值2.55万元。调增捐赠收入175500 借：固定资产 25500 贷：应交税金-应交增值税 25500 捐赠收入处理
借：银行存款 175500
贷：以前年度损益调整 175500
（8）11月份增加的固定资产在当月计提了折旧，应调增计税所得额1,666.67元。帐务调整：
借：累计折旧 1,666.67 贷：以前年度损益调整 1,666.67
12月起应提月折旧额=22.55万×（1-5%）÷120=1785.21元 12月实际提折旧1,666.67，应提而少提的折旧118.54元
折旧调增应税所得1,666.67元，调减118.54元，合计调增1548.13元。 (9)美元资产 8.3×18000=149400，人民币余额153000， 损失=153000-149400=3600
企业少计汇兑损失3,600元，在汇算清缴时，调减所得3600元。 （10）联营企业亏损应就地弥补，不得在本企业应纳税所得额中冲减。 （11）提坏帐准备5000元，应调增应纳税所得额。不调帐。
（12）代销手续费未分期摊销。应调增计税所得额4.5万元。 帐务调整： 借：待摊费用 45000 贷：以前年度损益调整 45000
（13）从联营企业分回利润31500元，居民企业投资国内居民企业免税，调减31500元。
（14）以上各项共调增后计税所得额
=440300+9034.01+175500+1666.67-118.54-3600+5000+45000-31500 =641282.14元
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应交企业所得税额=641282.14×25%=160320.54元。 应补缴企业所得税=160320.54-110075=50245.54
或：调增计税所得额=9034.01+175500+1666.67-118.54-3600+5000+45000-31500 =200982.14元
应补交企业所得税额=200982.14×25%=50245.54元 补税会计处理：
借：所得税 50245.54元 贷：应交税金——应交企业所得税 50245.54元借：以前年度损益调整 50245.54元 贷：所得税 50245.54元借：应交税金——应交企业所得税 50245.54元 贷：银行存款 50245.54元
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