第二条 本准则所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中所形成的工作记录。
第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。
第二章 一般原则
第四条 内部审计人员在审计工作中应当编制审计工作底稿，以达到下列目的：
（一）为编制审计报告提供依据； （二）证明审计目标的实现程度；
（三）为检查和评价内部审计工作质量提供依据；
（四）证明内部审计机构和内部审计人员是否遵循内部审计 准则； （五）为以后的审计工作提供参考。
第五条 审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，客观地反映项目审计方案的编制及实施情况，以及与形成审计结论、意见和建议有关的所有重要事项。
第六条 内部审计机构应当建立审计工作底稿的分级复核制度，明确规定各级复核人员的要求和责任。
第三章 审计工作底稿的编制与复核
第七条 审计工作底稿主要包括下列要素： （一）被审计单位的名称；
（二）审计事项及其期间或者截止日期； （三）审计程序的执行过程及结果记录； （四）审计结论、意见及建议； （五）审计人员姓名和审计日期；
（六）复核人员姓名、复核日期和复核意见； （七）索引号及页次；
（八）审计标识与其他符号及其说明等。
第八条 项目审计方案的编制及调整情况应当编制审计工作底稿。 第九条 审计工作底稿中可以使用各种审计标识，但应当注明含义并保持前后一致。
第十条 审计工作底稿应当注明索引编号和顺序编号。相关审计工作底稿之间如存在勾稽关系，应当予以清晰反映，相互引用时应当交叉注明索引编号。
第十一条 审计工作底稿的复核工作应当由比审计工作底稿编制人员职位
更高或者经验更为丰富的人员承担。
第十二条 如果发现审计工作底稿存在问题，复核人员应当在复核意见中加以说明，并要求相关人员补充或者修改审计工作底稿。
第十三条 在审计业务执行过程中，审计项目负责人应当加强对审计工作底稿的现场复核。
第四章 审计工作底稿的归档与保管
第十四条 内部审计人员在审计项目完成后，应当及时对审计工作底稿进行分类整理，按照审计工作底稿相关规定进行归档、保管和使用。
第十五条 审计工作底稿归组织所有，由内部审计机构或者组织内部有关部门具体负责保管。
第十六条 内部审计机构应当建立审计工作底稿保管制度。如果内部审计机构以外的组织或者个人要求查阅审计工作底稿，必须经内部审计机构负责人或者其主管领导批准，但国家有关部门依法进行查阅的除外。
第五章 附 则
第十七条 本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。 第十八条 本准则自2014年1月1日起实行。
第2105号内部审计具体准则——结果沟通
第一章 总 则
第一条 为了规范内部审计的结果沟通，保证审计工作质量，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称结果沟通，是指内部审计机构与被审计单位、组织适当管理层就审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议进行的讨论和交流。
第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。
第二章 一般原则
第四条 结果沟通的目的，是提高审计结果的客观性、公正性，并取得被审计单位、组织适当管理层的理解和认同。
第五条 内部审计机构应当建立审计结果沟通制度，明确各级人员的责任，进行积极有效的沟通。
第六条 内部审计机构应当与被审计单位、组织适当管理层进行认真、充分的沟通，听取其意见。
第七条 结果沟通一般采取书面或者口头方式。
第八条 内部审计机构应当在审计报告正式提交之前进行审计结果的沟通。 第九条 内部审计机构应当将结果沟通的有关书面材料作为审计工作底稿归档保存。
第三章 结果沟通的内容
第十条 结果沟通主要包括下列内容： （一）审计概况； （二）审计依据； （三）审计发现； （四）审计结论； （五）审计意见； （六）审计建议。
第十一条 如果被审计单位对审计结果有异议，审计项目负责人及相关人员应当进行核实和答复。
第十二条 内部审计机构负责人应当与组织适当管理层就审计过程中发现的重大问题及时进行沟通。
第十三条 内部审计机构与被审计单位进行结果沟通时，应当注意沟通技巧。
第四章 附 则
第十四条 本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。 第十五条 本准则自2014年1月1日起施行。
第2106号内部审计具体准则——审计报告
第一章 总 则
第一条 为了规范审计报告的编制、复核和报送，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称审计报告，是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计事项作出审计结论，提出审计意见和审计建议的书面文件。
第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。
第二章 一般原则
第四条 内部审计人员应当在审计实施结束后，以经过核实的审计证据为依
据，形成审计结论、意见和建议，出具审计报告。如有必要，内部审计人员可以在审计过程中提交期中报告，以便及时采取有效的纠正措施改善业务活动、内部控制和风险管理。
第五条 审计报告的编制应当符合下列要求： （一）实事求是、不偏不倚地反映被审计事项的事实； （二）要素齐全、格式规范，完整反映审计中发现的重要问题； （三）逻辑清晰、用词准确、简明扼要、易于理解；
（四）充分考虑审计项目的重要性和风险水平，对于重要事 项应当重点说明；
（五）针对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理中存在的主要问题或者缺陷提出可行的改进建议，以促进组织实现目标。
第六条 内部审计机构应当建立健全审计报告分级复核制度，明确规定各级复核人员的要求和责任。
第三章 审计报告的内容
第七条 审计报告主要包括下列要素： （一）标题； （二）收件人； （三）正文； （四）附件： （五）签章； （六）报告日期； （七）其他。
第八条 审计报告的正文主要包括下列内容：
（一）审计概况，包括审计目标、审计范围、审计内容及重点、审计方法、审计程序及审计时间等；
（二）审计依据，即实施审计所依据的相关法律法规、内部审计准则等规定； （三）审计发现，即对被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理实施审计过程中所发现的主要问题的事实；
（四）审计结论，即根据已查明的事实，对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理所作的评价；
（五）审计意见，即针对审计发现的主要问题提出的处理意见；
（六）审计建议，即针对审计发现的主要问题，提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议。
第九条 审计报告的附件应当包括针对审计过程、审计中发现问题所作出的
具体说明，以及被审计单位的反馈意见等内容。
第四章 审计报告的编制、复核与报送
第十条 审计组应当在实施必要的审计程序后，及时编制审计报告，并征求被审计对象的意见。
第十一条 被审计单位对审计报告有异议的，审计项目负责人及相关人员应当核实，必要时应当修改审计报告。
第十二条 审计报告经过必要的修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负责人复核。
第十三条 内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。
第十四条 已经出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更正，并将更正后的审计报告提交给原审计报告接收者。
第十五条 内部审计机构应当将审计报告及时归入审计档案，妥善保存。 第五章 附 则
第十六条 本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。 第十七条 本准则自2014年1月1日起施行。
第2107号内部审计具体准则——后续审计
第一章 总 则
第一条 为了规范后续审计活动，提高审计效果，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称后续审计，是指内部审计机构为跟踪检查被审计单位针对审计发现的问题所采取的纠正措施及其改进效果，而进行的审查和评价活动。
第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。
第二章 一般原则
第四条 对审计中发现的问题采取纠正措施，是被审计单位管理层的责任。评价被审计单位管理层所采取的纠正措施是否及时、合理、有效，是内部审计人员的责任。
第五条 内部审计机构可以在规定期限内，或者与被审计单位约定的期限内实施后续审计。
第六条 内部审计机构负责人可以适时安排后续审计工作，并将其列入年度审计计划。