2017初级会计实务考前压轴必做复习题
——9道不定项案例72道单选题24道多选
案例1：
A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料按计划成本核算。甲材料的计划单位成本为每公斤20元。A公司2015年4月份有关资料数据如下： （1）“原材料——甲”科目月初借方余额为2000元，“材料成本差异”科目月初贷方余额为108.8元，“材料采购”科目中与甲材料相关的月初借方余额为3120元（150公斤）。 （2）3日，收到企业上月已付款的甲材料，运输途中发生合理损耗2公斤，入库148公斤。 （3）10日，购入甲材料3000公斤，增值税专用发票注明的价款为58000元，款项已支付，材料已验收入库。
（4）31日，基本生产车间领用甲材料120公斤，车间管理部门领用甲材料50公斤，管理部门领用甲材料20公斤。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用元表示） （1）下列说法中，正确的是（ ）。 A、“材料采购”科目借方登记采购材料的实际成本 B、“材料采购”科目期末借方余额表示在途材料的采购成本 C、“材料成本差异”科目借方仅登记超支差异，贷方仅登记节约差异 D、“材料成本差异”科目期末借方余额表示企业库存材料的实际成本大于计划成本的差异 （2）根据上述资料，A公司本月的材料成本差异率为（ ）。 A、-3% B、3% C、-3.61% D、3.61%
（3）A公司4月份发出甲材料应负担的材料成本差异的金额是（ ）元。 A、超支114 B、节约114 C、超支137.2 D、节约137.2
（4）A公司4月末结存甲材料的实际成本是（ ）元。 A、6000 B、59325.2 C、4000 D、3864.4
（5）下列各项中，有关领用材料的账务处理正确的是（ ）。 A、基本生产车间领用材料：
借：生产成本 2328
材料成本差异 72 贷：原材料 2400 B、车间管理部门领用材料：
借：制造费用 970
材料成本差异 30 贷：原材料 1000 C、管理部门领用材料：
借：管理费用 388
材料成本差异 12 贷：原材料 400 D、管理部门领用材料：
借：管理费用 400 贷：原材料 400
案例1答案： （1）、答案>>>： A,B,D 解析>>>
“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异，选项C错误。 （2）、答案>>>： A 解析>>>
A公司本月的材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%=（-108.8+160-2000）÷（2000+2960+60000）×100%=-3%。 （3）、答案>>>： B 解析>>>
A公司4月份发出甲材料应负担的材料成本差异的金额=（120+50+20）×20×（-3%）=-114（元）。 （4）、答案>>>： B 解析>>>
4月末结存甲材料的计划成本=2000+（148+3000-120-50-20）×20=61160（元），则A公司4月末结存甲材料的实际成本=61160×（1-3%）=59325.2（元）。 （5）、答案>>>： A,B,C 解析>>>
A公司本月领用材料的会计处理如下：
借：生产成本 2328 材料成本差异 72 贷：原材料 2400 借：制造费用 970 材料成本差异 30 贷：原材料 1000 借：管理费用 388 材料成本差异 12 贷：原材料 400
案例2、
A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年发生的经济业务如下： （1）1月1日，从银行借入一笔3年期借款500万元用于建造管理用的生产线，年利率为5%，每年年末支付利息。同日，购入工程物资500万元，并开始建造生产线。
（2）建造生产线过程中领用自产产品成本280万元，计税价格为350万元；领用原材料成
本150万元。发生建造工人工资80万元，发生的其他费用共计30万元，均符合资本化条件并以银行存款支付。
（3）6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为52.5万元。
（4）9月1日，将一栋办公楼对外出租，租期4个月，采用公允价值模式进行后续计量，出租日公允价值为1200万元。该办公楼账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，按照合同约定，每月租金3万元，按月支付。 （5）12月31日，A公司将该出租的办公楼对外出售，收到处置价款1600万元并存入银行。假定不考虑相关税费的影响。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示） 1、根据资料（1）-（2），下列会计分录正确的是（ ）。 A、借入款项：
借：银行存款 500 贷：长期借款 500 B、领用自产产品建造生产线：
借：在建工程 409.5 贷：主营业务收入 350 应交税费——应交增值税（销项税额） 59.5 C、领用原材料建造生产线：
借：在建工程 175.5 贷：原材料 150 应交税费——应交增值税（销项税额） 25.5 D、发生建造工人工资和其他费用：
借：在建工程 110 贷：应付职工薪酬 80 银行存款 30
2、2016年6月30日，该生产线的入账价值的金额是（ ）万元。 A、512.5 B、1040 C、1052.5 D、1137.5
3、根据资料（4），将办公楼转换为投资性房地产时的差额应（ ）。 A、计入公允价值变动损益400万元 B、计入公允价值变动损益200万元 C、计入其他综合收益400万元 D、计入其他综合收益200万元
4、根据上述资料，该生产线2016年应计提的折旧额是（ ）万元。 A、210.5 B、200 C、105.25 D、100
5、上述资料对该A公司2016年利润总额的影响金额是（ ）万元。 A、712 B、699.5 C、312 D、299.5
案例2答案： （1）、答案>>>： A,D 解析>>>
领用自产产品建造生产线：
借：在建工程 280 贷：库存商品 280 领用原材料建造生产线：
借：在建工程 150 贷：原材料 150
领用自产产品、原材料建造动产时，相当于在产品的进一步加工，不需要考虑增值税的相关问题，所以按照库存商品成本、原材料的成本计入在建工程即可。 （2）、答案>>>： C 解析>>>
该生产线的入账价值的金额=（500+500×5%÷12×6）+280+150+80+30=1052.5（万元）。 （3）、答案>>>： C 解析>>>
将办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时分录如下： 借：投资性房地产——成本 1200 累计折旧 200 贷：固定资产 1000 其他综合收益 400
贷方差额计入其他综合收益，如果是借方差额的话就计入公允价值变动损益。 （4）、答案>>>： D 解析>>>
该生产线2016年应计提的折旧额=（1052.5-52.5）÷5÷2=100（万元）。 （5）、答案>>>： B 解析>>>
不符合资本化的借款利息增加财务费用金额=500×5%÷12×6=12.5（万元）；生产线折旧增加管理费用金额100万元；出租办公楼增加其他业务收入金额=3×4=12（万元）；出售办公楼增加其他业务收入1600万元，增加其他业务成本1200万元，同时将原计入其他综合收益的金额转入其他业务成本，减少其他业务成本400万元。则上述事项对该A公司2016年利润总额的影响金额=-12.5-100+12+1600-1200+400=699.5（万元）。
案例3：
A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。A公司与收入有关的资料如下：
（1）2016年3月25日，A公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，计提存货跌价准备100万元，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，A公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。5月10日，A公司收到丙公司支付的款项3159万元。 （2）2016年11月20日，A公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项劳务交易的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。
（3）2016年11月30日，A公司决定将自产产品作为福利发放给管理职工，该批产品的成本为80万元，售价100万元（不含增值税）。2016年12月实际发放给职工。 （4）2016年12月1日，销售材料一批，成本为30万元，售价为40万元（不含税）。款项已收存银行。
（5）2016年12月31日，转让一项特许权使用权，一次性收取使用费60万元，不提供后续服务。
（6）2016年12月31日，持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）
1、根据资料（1），下列分录正确的是（ ）。 A、2016年3月25日
借：应收账款 3510 贷：主营业务收入 3000 应交税费——应交增值税（销项税额） 510 B、2016年3月25日
借：主营业务成本 2300
存货跌价准备 100 贷：库存商品 2400 C、2016年4月5日
借：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 51 贷：应收账款 351 D、2016年5月10日
借：银行存款 3159 贷：应收账款 3159
2、根据资料（2），有关劳务收入的说法中正确的是（ ）。 A、劳务的完工进度按照专业测量师的测量结果确定为40% B、劳务的收入按照36万元确认 C、劳务的成本按照28万元确认 D、劳务的成本按照30万元确认
3、上述交易事项2016年应确认的营业收入和营业成本分别为（ ）万元。 A、营业收入2936 B、营业收入2756