C、营业成本2438 D、营业成本2500
4、上述交易事项对管理费用的影响金额为（ ）万元。 A、100 B、117 C、17 D、80
5、上述交易事项对2016年营业利润的影响金额为（ ）万元。 A、350 B、355 C、345 D、431
案例3答案： （1）、答案>>>： A,B,C,D 解析>>>
四个选项均正确。 （2）、答案>>>： A,B,C 解析>>>
题中已经告知劳务的完工进度，所以在确认收入和成本的时候要按照完工进度的百分比确认，选项A正确；确认的劳务收入=90×40%=36（万元），选项B正确；确认的劳务成本=（30+40）×40%=28（万元），选项C正确，选项D不正确。 （3）、答案>>>： A,C 解析>>>
营业收入=3000（1）-300（1）+36（2）+100（3）+40（4）+60（5）=2936（万元），选项A正确，选项B不正确；营业成本=2300（1）+28（2）+80（3）+30（4）=2438（万元），选项C正确，选项D不正确。 （4）、答案>>>： B 解析>>>
自产产品发放给职工：
借：管理费用 117 贷：应付职工薪酬 117 借：应付职工薪酬 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 （5）、答案>>>： D 解析>>>
2016年3月25日
借：应收账款 3510 贷：主营业务收入 3000 应交税费——应交增值税（销项税额） 510 借：主营业务成本 2300
存货跌价准备 100 贷：库存商品 2400 2016年4月5日
借：主营业务收入 300 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 贷：应收账款 351 2016年5月10日
借：银行存款 3159（3510-351） 贷：应收账款 3159 2016年11月20日
借：银行存款 45 贷：预收账款 45 2016年12月31日：
确认提供劳务收入=90×40%-0=36（万元）， 确认提供劳务成本=（30+40）×40%-0=28（万元）。
借：劳务成本 30 贷：应付职工薪酬 30 借：预收账款 36 贷：主营业务收入 36 借：主营业务成本 28 贷：劳务成本 28 自产产品发放给职工：
借：管理费用 117 贷：应付职工薪酬 117 借：应付职工薪酬 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 销售材料：
借：银行存款 46.8 贷：主营业务收入 40 应交税费——应交增值税（销项税额） 6.8 借：其他业务成本 30 贷：原材料 30 转让特许权的使用权：
借：银行存款 60 贷：其他业务收入 60 公允价值变动：
借：交易性金融资产——公允价值变动 50 贷：公允价值变动损益 50 营业收入=3000-300+36+100+40+60=2936（万元）。 营业成本=2300+28+80+30=2438（万元）。
上述事项对营业利润的影响=2936-2438-117+50=431（万元）。
案例4：
A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2017年全年发生与收入和收益相关的业务如下：
（1）3月2日，将一批商品出售给A公司，该批商品的标价为200万元，成本为150万元，A公司给予A公司10%的商业折扣，A公司按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时根据合同约定现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税）。A公司于3月18日将扣除现金折扣后的金额支付给A公司。
（2）5月9日，A公司将一批商品交于B公司进行代销，该批商品的成本为80万元，与B公司委托结算价款为100万元（不含增值税）。同时按结算价款的5%向B公司支付代销手续费。
（3）8月1日，A公司将自行研发的一项非专利技术使用权出租给C公司，租期2年且不提供后续服务，根据合同约定C公司一次性支付非专利技术使用费24万元（不含增值税，增值税税率为6%）。A公司当日收到租赁费和增值税。
（4）10月22日，A公司去年销售给乙公司一批商品被退回，去年A公司已经确认收入。根据合同约定退货符合规定，A公司向乙公司开具红字增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额为17万元。已知该批货物的成本为60万元，当日A公司以银行转账方式支付上述款项。 （5）11月2日，A公司接受丙公司委托为其开发一项非专利技术，合同总价款为200万元，签订合同当日丙公司预付研发款50万元。截止12月31日A公司已发生研发成本45万元，预计还将发生研发成本105万元。A公司按已发生成本占估计总成本比例计算完工进度。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案金额以万元表示） 1、根据资料（1），下列会计表述正确的是（ ）。 A、A公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入 B、A公司应按扣除现金折扣后的金额确认收入 C、A公司应确认的财务费用为2万元
D、该笔业务对当月损益的影响金额为28.2万元
2、根据资料（2），下列会计处理正确的是（ ）。
A、借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80
B、借：委托代销商品 100 贷：主营业务收入 100
C、借：应收账款 100 贷：主营业务收入 100
D、借：委托代销商品 80 贷：库存商品 80
3、根据资料（3），下列表述正确的是（ ）。 A、A公司当年确认12万元收入 B、A公司当年确认5万元收入 C、A公司当年应确认24万元收入 D、A公司应确认预收账款19万元
4、根据资料（4），下列会计处理不正确的是（ ）。
A、借：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 贷：银行存款 117
B、借：主营业务收入 40 库存商品 60 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 贷：银行存款 117
C、借：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 贷：银行存款 117
D、借：库存商品 60 贷：主营业务成本 60
5、根据资料（5），A公司应确认收入（ ）万元。 A、45 B、50 C、60 D、200
案例4答案： （1）、答案>>>： A,D 解析>>>
A公司应编制的会计分录为：
借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入 180 应交税费——应交增值税（销项税额） 30.6 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 借：银行存款 208.8 财务费用 1.8 贷：应收账款 210.6 当月影响损益的金额=180-150-1.8=28.2（万元）。 （2）、答案>>>： D 解析>>>
采用收取手续费方式的委托代销在发出商品时不满足收入确认条件，应在收到代销清单时确认收入。发出委托代销商品时，按商品成本转入委托代销商品。 （3）、答案>>>： C 解析>>>
使用费收入一次性收取且不提供后续服务的应一次性确认收入。 （4）、答案>>>： A,B 解析>>>
已确认收入的商品发生销售退回应冲减当期收入，并进行入库处理。 （5）、答案>>>： C
解析>>>
完工进度=45/（45+105）=30%，应确认收入=200×30%=60（万元）。
案例5：
A公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用品种法计算产品成本。生产费用采用约当产量比例法在完工产品与月末在产品之间分配，原材料在生产开始时性一次投入，其他加工费用发生较为均衡。期末在产品的完工程度按50%计算。在生产A产品的同时生产出P副产品，采用副产品作价扣除法分配其成本。
A公司2017年12月共发生费用82000元，其中直接材料40000元，直接人工20000元，制造费用20000元，管理部门费用2000元；其中P产品不能直接对外销售尚需进一步加工，进一步加工成本为直接人工1250元，制造费用1250元，当月投产A产品500件，其中400件已完工，100件为在产品，同时产出P产品100件。P产品市场售价为80元/件；单位销售税金及费用为20元/件，单位销售利润为10元/件。
要求：假定A产品期初无在产品，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用元表示）
P产品应负担的联合总成本为（ ）元。 A、5000 B、2500 C、1250 D、2600
下列说法中正确的是（ ）。
A、P产品应负担的直接材料成本1250元 B、P产品应负担的直接人工成本625元 C、P产品应负担的制造费用为625元 D、P产品应负担的制造费用为650元
A产品应负担的联合总成本为（ ）元。 A、80000 B、82000 C、79500 D、77500
下列说法中正确的是（ ）。
A、A产品应负担的直接材料成本38750元 B、A产品应负担的直接人工成本19375元 C、A产品应负担的制造费用为19375元 D、A产品应负担的制造费用为19000元 A在产品月末成本为（ ）元。 A、2152.78 B、12055.56 C、7750 D、7000
案例5答案：