D．前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题 E．前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈
23．需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查( ABE ) 8-193
A．采购发票 B．行驶证 C．银行付款凭证 E．车辆年检材料
24．注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有( ABCDE ) 4-109
A．错报对遵守法律法规要求的影响程度
B．错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度 C．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度
D．错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度 E．错报对增加管理层报酬的影响程度
25．当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如( ACE ) 1-44 A．加拿大的审计总署 B．瑞典的国家审计局 C．美国的审计总局 E．西班牙的审计法院
26．对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有( ABCDE ) 10-242
A．获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录的完整性与正确性
B．对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当
C．监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，
D．菲律宾的审计委员会 D．固定资产明细账
并作出记录或进行适当调整
D．向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程
E．复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对
27．审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有( ACE ) 1-54 A．应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应 B．应与审计主体的性质和任务相适应 C．应与审计的特定目的相适应 D．应与审计收费水平相适应
E．应与审计方式或审计工作的地点相适应
28．注册会计师寄发的银行询证函要求( ACDBE ) 11-261 A．以被审计单位的名义发往开户银行 B．采用积极式询证函
C．银行直接回函至会计师事务所 D．包括银行存款和借款余额 E．包括委托贷款与担保
29．审计以后出现复审，其原因有( ABCD ) 12-（教材中无法找到标准答案） A．被审计单位对审计结论提出异议进行复审 B．审计机关检查审计小组的工作进行复审 C．法律诉讼引起复审
D．注册会计师根据审计准则要求进行复审 E．每次出具审计报告后都要进行复审
30．如果注册会计师是首次接受委托，按照规定对存货实施了一定的审计程序，仍不
能获得有关期末存货余额充分、适当的审计证据，应出具的审计意见有( BCD ) 12-279
A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 E．放弃发表意见
三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分) 31．控制环境 6-142
答：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。 32．审计工作底稿 5-131
答：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)
33．重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境
下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。为正确理解这一概念，简要回答必须注意的内容。 4-106
答：（1）重要性概念中的错报包含漏报：若一项业务在报表中的错报或漏报足以改变
或影响报表使用者的判断，则该项业务就是重要的，否则就是不重要的。 （2）重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，因为会计报表是为了满足会计
报表使用者的信息需求而编制的
（3）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑：所谓数量方面是指错报的金额大小，
性质方面则指错报的性质。一般来说，金额大的错报比金额小的错报重要。但在
D．无法表示意见
某些情况下，有些错报从金额上来看并不重要，但从性质上来看则是重要的，如某些舞弊形成的错报。
（4）重要性的判断离不开特定的环境：不同企业面临不同的环境，因而判断重要性的
标准也不相同。
（5）对重要性的评估需要运用职业判断：审计重要性实质上是注册会计师所审计的会
计报表中存在的差错对会计报表使用者进行决策判断产生影响的最高界限。 34．简述经济效益审计的特征。 1-50
答：经济效益审计,是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容,以促进经济效益提高为目的所实施的审计，是政府审计的一种形式。经济效益审计的主要对象是生产经营活动和财政经济活动能取得的经济效果或效率,它通过对企业生产经营成果、基本建设效果和行政事业单位资金使用效果的审查,评价经济效益的高低,经营情况的好坏,并进一步发掘提高经济效益的潜力和途径。 五、论述题(本大题共1小题，共10分)
35．论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。 6-144 答：（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系。 （2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。
（3）考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险造成后果的严重程度。如销售困难使产品的市场价格下降，除考虑产品市场价格下降因素外，注册会计师还应当考虑产品市场价格_F降的幅度、该产品在被审计单位产品中的比重等，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大。
（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报昀可能性。注册会计师还需要考虑上述识别的风险是否会导致财务报表发生重大错报。例如，考虑存货的账面余额是否重
大，是否已适当计提存货跌价准备等。在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。
注册会计师应当利用实施风险评估程序获取的信息，包括在评价控制设计和确定其是否得到执行时获取的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据。注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。 六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)
36．大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010
年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：
(1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)；
(2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部； (3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；
(4)由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；(5)材料由仓库保管员保管和登记明细账；
(6)各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；
(7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；
(8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。 8-187 要求：(1)指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。
(2)根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。