补充登记法：
借：原材料 1,000 贷：材料采购 1,000
2. 本月应计提车间用固定资产折旧6,000元, 编制以下分录, 并已登记入账。 借: 生产成本 6,000 贷: 累计折旧 6,000 红字冲销法：
借：生产成本 6,000 贷：累计折旧 6,000 之后： 借：制造费用 6,000
贷：累计折旧 6,000
或者：借：制造费用 6,000 贷：生产成本 6,000
3. 本月生产产品领用材料15,600元, 编制以下分录, 并已登记入账。 借: 生产成本 16,500 贷: 原材料 16,500 用红字冲销法：
借: 生产成本 900 贷: 原材料 900
4. 以现金170元购买办公用品, 编制以下会计分录。
借: 管理费用 170 贷: 库存现金 170 登账时“管理费用”账户借方被登记为1700元。
用划线更正法。将“管理费用”账户中的1700元用红线划去，在其上方写上正确的数字170元，并在划线处加盖有关责任人的印章。如下所示：
5. 以银行存款900元支付车间零星修理费, 编制以下会计分录。 借: 制造费用 900 贷: 银行存款 900
登账时借方账户误记入“生产成本”账户。
用划线更正法。将“生产成本”账户中的900元用红线划去，并在划线处加盖有关责任人的印章；在“制造费用”账户的借方填写正确的数字900。
三、要求 根据以上资料, 按规定的错账更正方法进行更正。
21
《会计学原理》练习五
习题一
一、目的 练习财产清查结果的会计处理。
二、资料 曙光工厂20×8年12月末进行财产清查。 材料清查结果如下:
材料盘点盈亏报告表 20×8年12月15日 材料 计量 单价 实际盘存 账面盘存 盘盈 盘亏 备注 名称 单位 （元） 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 甲 乙 丙 千克 吨 只 0.60 40.00 6.00 1000 3 245 600 120 1470 2190 1100 2 250 660 80 1500 2240 1 40 40 100 5 60 30 90 定额内自然损耗 计量不准溢余 管理不善丢失 合 计
20×8年12月31日, 上述各项盘盈、盘亏, 报请有关领导审核批准后作如下处理:
1. 材料收发计量上的差错(不论盘盈、盘亏)和定额内自然损耗, 均在“管理费用”账户内列支或冲减。 2. 管理人员失职造成材料短缺的损失, 责成过失人王海赔偿。 三、要求
1. 根据上述清查结果, 编制审批前的会计分录。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 60
贷：原材料—甲材料 60
借：原材料—乙材料 40
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 40 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 30
贷：原材料—丙材料 30
2. 根据批准处理的意见, 编制审批后的会计分录。 借：管理费用 60
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 60
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 40
贷：管理费用 40 借：其他应收款—王海 30
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 30
3. 登记“待处理财产损溢”账户。
待处理财产损溢 (1) (1) 60 30 (1) 40 22
(2) 本期合计
40 (2) (2) 本期合计 60 30 130 130 练习五
习题二
一、目的 练习银行存款余额调节表的编制。
二、资料 求精工厂20×8年5月最后三天银行存款日记账与银行对账单的记录如下(假定以前的记录是相符的): (一) 求精工厂银行存款日记账的记录:
日 期 摘 要 金 额 (元) 5月29日 开出转账支票#2416预付下半年报刊订阅费 102.00√ 5月29日 收到委托银行代收山东泰利厂货款 10,000.00√ 5月30日 开出转账支票#2417支付车间机器修理费 98.00√ 5月31日 存入因销售产品收到的转账支票一张 6,300.00 5月31日 开出转账支票#2418支付钢材货款 1,400.00 月末余额 84,700.00 (二) 银行对账单的记录:
日 期 摘 要 金 额 (元) 5月29日 代收山东泰利厂货款 10,000.00√ 5月30日 代付电费 2,700.00 5月31日 代收安徽东皖厂货款 3,500.00 5月31日 支付#2416转账支票 120.00√ 5月31日 支付#2417转账支票 89.00√ 月末余额 80,591.00 (三) 经核对查明, 求精工厂账面记录有两笔错误:
1. 5月29日, 开出转账支票#2416支付报刊订阅费确系120元, 错记102元。 2. 5月30日, 开出转账支票#2417支付车间机器修理费应为89元, 错记98元。 上述两笔错误均系记账凭证编制错误。 三、要求
1. 编制更正会计分录, 更正以上两笔错账后, 计算银行存款日记账的更正后余额。
错误1：补充登记法： 借：待摊费用 18 贷：银行存款 18 错误2：红字冲销法： 借：制造费用 9 贷：银行存款 9 23
调节后银行存款余额=84700-18-（-9）=84691元
2. 查明未达账项后, 编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表 项 目 银行存款日记帐余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已减，企业未减 调节后余额
《会计学原理》练习六
习题一
一、目的 练习资产负债表的编制。
二、资料 海昌工厂2×10年7月份各账户期末余额如下: 账户名称 库存现金 银行存款 短期投资 应收账款* 其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 待摊费用 长期股权投资 固定资产 无形资产 利润分配 合 计 借方余额 1,400 266,000 32,000 144,000 1,700 255,000 85,000 123,000 43,200 89,800 4,960,000 45,000 161,211 6,207,311 合 计 6,207,311 账户名称 累计折旧 短期借款 应付账款** 其他应付款 应交税费 应付股利 预提费用 长期借款 实收资本 盈余公积 本年利润 贷方余额 1,650,000 42,400 37,262 1,800 4,000 7,200 14,200 164,000 4,040,000 61,149 185,300 金额 84,691 3,500 2,700 85,491 项 目 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已减，银行未减 调节后余额 金额 80,591 6,300 1,400 85,491 *应收账款明细账余额为:
应收账款——明光厂借方余额204,000元 应收账款——先捷厂贷方余额60,000元 **应付账款明细账余额为:
应付账款——八一公司贷方余额56,200元 应付账款——五一工厂借方余额18,938元
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三、要求 根据以上资料编制海昌工厂2×10年7月份的资产负债表。
资 产 负 债 表
会企01表
编制单位: 海昌工厂 2×10年7月31日 单位: 元 资 产 余额 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 余额 267,400 32,000 204,000 18,938 1,700 463,000 43,200 1,030,238 89,800 3,310,000 45,000 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计 期末 年初 负债和所有者权益（或股东权益） 余额 余额 42,400 56,200 60,000 4,000 7,200 1,800 14,200 185,800 164,000 164,000 349,000 4,040,000 61,149 24,089 4,125,238 期末 年初 25