贷：银行存款 1000 借：在途物资/管理费用 33 贷：库存现金 33
（4）向乙厂购进甲材料500吨，单价100元，未入库，货款50 000元，增值税款8 500元，其中30 000元冲销原预付的货款，不足部分以存款支付。 借：在途物资 50000
应交税费——应交增值税（进项税额）8500 贷：预付账款 30000 银行存款 28500
(6) 以现金180元支付购买甲材料500吨的运杂费； 借：在途物资 180 贷：库存现金 180
(7) 以银行存款偿还前欠丙厂和丁厂93 600元的购料款； 借：应付账款——丙厂 35100 ——丁厂 58500 贷：银行存款 93600
(8) 采用实际成本法结转上述入库材料的采购成本。
借：原材料 （10万+1000+33+50000+180）=151213 （如果扣除33作为管理费用，也可为151180） 贷：在途物资 151213 （三）生产过程业务核算
（1）根据工资用途，分配结转本月应付职工的工资费用10 000元，其中：甲产品生产工人工资 4 000元，乙产品生产工人工资 3 000元，车间管理人员工资 1 000元，厂部行政管理人员工资 2 000元。 要求：编制应付工资的会计分录。 借：生产成本——甲产品 4000 ——乙产品 3000 制造费用 1000 管理费用 2000
贷：应付职工薪酬 10000
（2）按规定计算固定资产折旧费15000元，其中生产用固定资产折旧8500元，行政管理用固定资产折旧6500元。 借：制造费用 8500 管理费用 6500 贷：累计折旧 15000
（3）月末用银行存款支付财产保险费8300元，其中车间负担4700元，行政管理部门负担3600元。 借：制造费用 4700 管理费用 3600 贷：银行存款 8300
（4）月末实际发生固定资产大修理费3450元，其中生产车间大修理费1800元,行政管理部门大修理费1650元，费用暂欠。 借：制造费用 1800 管理费用 1650 贷：应付账款 3450
（5）月末，将本月发生的制造费用35000元按生产工时比例分配计入A、B产品成本，其中，A产品生产工时为6000小时，B产品生产工时为4000小时。 A产品应分配制造费用=6000×3.5=21000元 B产品应分配制造费用=4000×3.5=14000元 借：生产成本——A产品 21000 ——B产品 14000
贷：制造费用 35000
（6）月末，结转完工产品成本，其中，A产品成本为50000万元，B产品成本为40000元。
借：库存商品——A产品 50000 ——B产品 40000 贷：生产成本——A产品 50000 ——B产品 40000
（四）销售过程业务核算 某企业3月份发生如下经济业务：
（1）企业销售A产品200件给顺达公司,每件不含税售价(下同)250元,增值税税率为17%，价税款已收存银行。 借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000
应交税金—增值税-销项税 8500
（2）企业采用托收承付方式向外地的丰华公司销售产品,货款共计110000元，增值税为18700元,用银行存款代垫运杂费2300 元。三天后,企业收到丰华公司前欠的货款131000元，存入银行。 借：应收账款——丰华公司 131000 贷：主营业务收入 110000
应交税金—增值税-销项税额 18700 银行存款 2300 借：银行存款 131000
贷：应收账款——丰华公司 131000
（3）企业按合同规定预收宏达公司购买B产品的定金40000元存入银行。 借：银行存款 40000
贷：预收账款——宏达公司 40000
（4）企业按合同规定向宏达公司发出B产品400件,每件售价200元,价款为80000元,增值税为13600元,以银行存款代垫运杂费1400元。一周后接开户行通知,已收到宏达公司补付的款项55000元。 借：预收账款——宏达公司 95000 贷：主营业务收入 80000
应交税金—增值税-销项税额 13600 银行存款 1400 借：银行存款 55000
贷：预收账款——宏达公司 55000
（5）企业采用商业汇票结算方式销售A产品给渝发公司, 价款100000元,增值
税为17000元,用银行存款代垫运杂费3000元,收到渝发公司开出并承兑的面额为120000元,期限3个月的不带息商业汇票。 借：应收票据 120000 贷：主营业务收入 100000
应交税金—增值税-销项税额 17000 银行存款 3000
（6）企业用银行存款支付广告费3000元 借：销售费用 3000 贷：银行存款 3000
（7）企业按规定计算出应由本月主营业务收入负担的税金5600元。 借：主营业务税金及附加 5600 贷：应交税金 5600
（8）月末计算并结转已销售的A产品800件的生产成本168720元，已销售的B产品700件的生产成本123200元。 借：主营业务成本——A产品 168720 主营业务成本——B产品 123200 贷：库存商品——A产品 168720 库存商品——B产品 123200 五、利润形成及利润分配业务核算 1、某企业某月发生如下经济业务：
（1）企业将多余材料一批出售,价款为8000元,增值税为1360元,价税款收存银行。同时结转出售材料的实际成本4500元。 借：银行存款 9360
贷：其他业务收入 8000
应交税金—增值税-销项税额 1360 借：其他业务支出 4500
贷：原材料 4500
（2）企业收到甲单位违约金5000元存入银行。 借：银行存款 5000
贷：营业外收入 5000
（3）企业用现金1500元支付子弟校经费。 借：营业外支出 1500
贷：库存现金 1500
（4）期末将各收入账户余额予以结转。企业本月实现主营业务收入340000元，其他业务收入8000元，投资净收益10 000元，营业外收入5 000元。 借：主营业务收入 340000 其他业务收入 8000 投资收益 10000 营业外收入 5000 贷：本年利润 363000
（5）期末结转各费用账户（暂不包括所得税）。企业本月发生的主营业务成本为291920元,主营业务税金及附加为5600元,其他业务支出为4 500元，营业费用为3000元，管理费用为23590元，财务费用为750元，营业外支出为1500元。
借：本年利润 330860 贷：主营业务成本 291920 主营业务税金及附加 5600 其他业务支出 4500 销售费用 3000 管理费用 23590 财务费用 750 营业外支出 1500
（6）该企业本月实现利润总额为32 140元。按规定计交企业所得税，所得税税率为33%，应交所得税 = 32140×33% = 10606.2（元）。同时对其进行结转。 借：所得税费用 10606.2
贷：应交税金——应交所得税10606.2 借：本年利润 10606.2 贷：所得税费用 10 606.2