2、甲公司2007年度实现利润总额为400 000元，上年结转未分配利润50 000元，按25%的税率计交所得税，按税后利润的10%提取法定公积金，按税后利润的5%提取任意公积金，按当年可供分配利润的75%给投资者分派现金股利。 借:所得税费用 100 000
贷:应交税费——应缴所得税 100 000 借：本年利润 100 000 贷：所得税费用 100 000 借：本年利润 300 000
贷：利润分配 300 000 ●提取公积金
借：利润分配——提取法定盈余公积 30000 ——提取任意盈余公积 15 000
贷：盈余公积——法定盈余公积 30 000 ——任意盈途公积 15 000 ●分配股利
可供投资者分配利润=30万-3万+5万=32万 分配股利 32万*0.75=24万 借:利润分配 240000
贷:应付股利 240000
五、业务计算题 1、计算材料采购成本：
(1) 购入A材料40吨，货款20 000元；购入B材料20吨，货款10 000元；购入C材料10吨，货款5 000元。
(2) 以银行存款支付以上三种材料运输费1 400元，以现金支付采购费用700元。
要求：计算A、B、C三种材料的采购成本（计算时运输费用按三种材料的运输重量分配；采购费用按材料买价分配）。
A材料采购成本=20000+1400*40/70+700*20000/35000=20000+800+400=21200
B材料采购成本=10000+1400*20/70+700*10000/35000=10000+400+200=10600 C材料采购成本=5000+1400*10/70+700*5000/35000=5000+200+100=5300
2、宏远公司2006年年初的负债总额为2 200 000元，其中流动负债1 200 000元（含一年内即将到期的应付债券），非流动负债1000 000元。 2006年该企业发生了如下经济业务：
（1） 向银行借入长期借款500 000元，存入银行；（非流动负债+500 000） （2） 预收某企业的购买材料的货款20 000元，存入银行；（流动负债+20000） （3） 向某公司预付货款50 000元，以银行存款支付；（负债不变） （4） 归还短期借款100 000元；（流动负债-100000）
（5） 购入材料，价税合计120 000元，款项未付；（流动负债+120000） （6） 本年年末长期借款应计利息费用为40 000元（到期一本性还本付息）；（非流动负债+40000）
（7） 发行的应付债券到期，偿付债券本金1000 000元；（流动负债-1000000） （8） 计算本年应交税费共计65 000元，尚未缴纳。（流动负债+65000） 要求：计算宏远公司2006年年末的负债总额、流动负债总额、非流动负债总额。 负债总额
=2200000+500000++20000-100000+120000+40000-1000000+65000=1845000 流动负债总额=1200000+20000-100000+120000-1000000+65000=305000 非流动负债总额=1000000+500000+40000=1540000
3、某股份公司2006年年初所有者权益总额为200 000元，2006年实现净利润20 000元（所有者权益增加），年内接受某投资人的投资80 000元（所有者权益增加），用资本公积转增资本40 000元（所有者权益不变），用盈余公积转增资本10 000元（所有者权益不变）。 要求：年末公司的所有者权益总额是多少？
年末公司的所有者权益总额=200000+20000+80000=300000（元）
4、根据下列经济业务，按权责发生制计算本月的利润总额。
（1）销售产品40 000元，货款存入银行；（收入40000）
（2）预付包括本月在内的下半年保险费6 000元，由6个月平均分摊；（本月管理费用1000）
（3）收到购货单位汇来的预付购货款12 000元，将于下月供货；（对本月收入费用没有影响）
（4）通过银行收回上月份的销货款8 000元；（对本月收入费用没有影响） （5）销售商品10 000元，货已发出，本月收回货款5 000元，另外5 000元将于下月收回；（收入10000）
（6）本月支付银行借款利息2 000元；（财务费用2000） （7）本月管理部门固定资产折旧费5 000元；（管理费用5000） （8）本月管理人员职工工资6 500元；（管理费用6500） （9）本月主营业务成本30 000元；（主营业务成本30000）
（10）本月管理部门缴纳房屋租金费用2 500元，用现金支付；（管理费用2500） （11）预收包括本月在内的下半年出租固定资产的租金收入30 000元。（其他业务收入5000）
本月利润=收入-费用=40000+10000+5000-（1000+2000+5000+6500+30000+2500）=8000（元）
六、综合题
1．假设东方厂20××年1月份发生如下经济业务：
（1）1月份各种材料耗用汇总如下：制造A产品领料15 000元，制造B产品领料9 000元，车间一般消耗领料1 200元，厂部一般消耗领料800元，共计26 000元。
借：生产成本——A产品 15000
生产成本——B产品 9000 制造费用 1200 管理费用 800 贷：原材料 26000
（2）本月份应付职工工资如下：制造A产品工人工资4 000元，B产品工人工
资3 000元，车间管理人员工资1 000元，厂部管理人员工资2 000元。 借：生产成本——A产品 4000
生产成本——B产品 3000 制造费用 1000 管理费用 2000 贷：应付职工薪酬 10000
（3）开出现金支票提取现金10 000元，准备发放工资。 借：库存现金 10000 贷：银行存款 10000
（4）以现金10 000元发放本月职工工资。 借：应付职工薪酬 10000 贷：库存现金 10000
（5）按上述工资总额的14％分别计算提取本月职工福利费。 借：生产成本——A产品 560
生产成本——B产品 420 制造费用 140 管理费用 280 贷：应付职工薪酬 1400
（6）计提本月折旧费共1 400元。其中：车间厂房、设备折旧1000元，厂部固定资产折旧400元。 借：制造费用 1000
管理费用 400 贷：累计折旧 1400
（7）本月车间领出工具一批，计3 600元，准备分12个月摊完。 借：周转材料——在用 3600
贷：周转材料——在库 3600 （8）摊销本月应摊销的工具费300元。 借：制造费用 300
贷：周转材料——摊销 300
（9）厂部以现金80元购买办公用品。 借：管理费用 80 贷：库存现金 80
（10）计算本月银行借款应计利息1 450元，借款用于生产经营活动周转。 借：财务费用 1450
贷：应付利息（新准则，不使用“短期借款——应计利息”办法） 1450 （11）以银行存款300元，支付车间设备修理费。 借：制造费用 300 贷：银行存款 300
（12）职工张平报销药费120元，以现金付讫。 借：应付职工新酬——职工福利 120 贷：库存现金 120
（13）职工陈立出差预借差旅费1 000元，以现金支付。 借：其他应收款——陈立 1000 贷：库存现金 1000
（14）接银行通知，收到银行存款利息收入650元。 借：银行存款 650 贷：财务费用 650
（15）以银行存款4500元对农村小学捐赠。 借：营业外支出 4500 贷：银行存款 4500
（16）以银行存款支付本月电费3 610元，其中：A产品生产用电1 200元，B产品生产用电1 800元，车间照明用电210元，厂部照明用电400元。 借：生产成本——A产品 1200 ——B产品 1800
制造费用 210 管理费用 400 贷：银行存款 3610
（17）陈立出差回单位后，凭有关单据报销差旅费920元，退回现金80元。