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(3)由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的100万元债务；
(4)2004年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；
(5)由于财务困难，公司没有预付下年度的15万元广告费；
(6)A和B从公司职员处了解到，该公司在2005年5月份将进行大规模人事变动。 要求：逐一分析上述6种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型。
（1）标准无保留意见未改会计处理方法仅合理改变了估计 （2）保留意见审计范围受到限制并且金额超过重要性水平 （3）带强调事项段无保留意见持续经营 （4）带强调事项段无保留意见重大不确定事项 （5）标准无保留意见金额不重要
（6）标准无保留意见对2004年的财务报表无直接影响 六、案例分析
帕马拉特是典型的意大利家族式企业集团，在全球30个国家开展业务，共拥有3.6万余名雇员，年收入超过75亿欧元，并一度被视为意大利北部成功企业的代表。2003年12月，帕马拉特还是意大利最大的乳品巨头，转眼之间，爆炸新闻接二连三：其资产负债表出现了143亿欧元的黑洞；公司提出破产保护申请；帕马拉特股票急剧波动直至最终停牌；司法、财政机构迅速介入；债权人公开宣布追讨投资；创始人兼公司董事长卡利斯托?坦齐锒铛入狱??短短2周多时间，号称牛奶帝国的帕马拉特就终结了它的神话。2003年12月初，帕玛拉特公司宣布无法对即将到期的总额为1.87亿美元的公司债券还本付息。欧洲证券市场一片哗然，因为此前该公司声称自己有52亿美元的流动资金。问题：
1、在帕马拉特审计案例中，均富和德勤会计事务所对帕马拉特的银行存款审计使用了哪些审计方法？有何缺陷？如何改进？
2、对于本案例中销售的存在性可以采用什么方法审计？
3、你认为公司的投资控制为何失效？如果有价证券有专门机构托管，如何审计证券投资？
1、用的是函证。银行询证函不能以传真件作为审计资料的，要用原件。作为审计方，应根据客户账面情况填写询证函，然后向客户索要并确认金融机构地址，由审计方寄送原件并根据收到的原件确认函证金额是否合理。整个过程中，询证函不应该经过被审计方人员。这样就有效避免了询证函舞弊的行为。 2、分析程序、结合应收账款函证以及内部凭证 3、授权控制未得到执行 应该函证证券管理机
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审计学模拟试题及答案 一、单项选择题
1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（B）。 A.账表核对 B.账账核对C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（C）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（B）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（A）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议
5、对于注销的应收账款，会计部门应在（A）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同
6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（D）项目列示。
A.应收账款 B.预收账款C.应付账款 D.预付账款
7、被审计单位―产品销售费用明细账‖中记有以下费用项目，应予以确认的是（B）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（D）。
A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（C）是开展经济效益审计的基础和必要条件。
A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（A）。
A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况
11、宪法规定，国务院设立审计署，在（B）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部
12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（C）。
A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备
C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法 D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法
13、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（B）和应证事项之间有一定的逻辑关系。
A.审计计划 B.审计目标 C.审计程序 D.审计报告 14、下列哪项适用于函证法（C）。
A.现金 B.存货 C.应收账款 D.实物证据 15、下列对于内部控制作用的论述正确的是（A）。
A.保护财产物资的完全完整和有效使用B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性C.保证企业盈利D.杜绝串通舞弊
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16、审计实施阶段的工作指南是（B）。
A.审计工作底稿 B.审计计划 C.被审计单位财务报表 D.独立审计准则 17、（B）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。 A.指导 B.监督 C.协助 D.制约
18、关于审计证据的下列论述中正确的是（D）。
A.口头证据比实物证据可靠性强B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强 C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强
D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠 19下列哪项属于内部控制会计记录控制的内容（B）。 A顾客赊销限额的批准权B.自制凭证要连续编号
C.对财产定期清查D.采购员不能同时兼任记账、出纳工作 20、下列需要长期保存的资料是（C）。
A.被审计单位财务报表B.符合性测试的审计工作底稿C.审计报告及附件D.业务类工作底稿 二、多项选择
21、按照审计证据的证明力分类包括有（BD）。
A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据D.基本证据 E.环境证据 22、会计账簿审查的重点是（BC）。 A.总账 B.明细账 C.日记账 D.辅助账簿 E.对账单
23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（ABD） A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度 C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核 E.对内部控制制度进行符合性测试
24、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（BCD）。
A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南
C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的E.审计计划是由主任会计师进行编制的
25、有权对审计工作底稿进行复核的人是（ACD）。
A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人D.审计机构负责人 E.审计委托人 26、可以用于肯定式函证的账户有（ABCD）。
A.应收账款金额较大，拖欠时间较长 B.存在贷方余额 C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户E.所有客户 27、在下列（ABC）情况下，应实施应付账款的函证。
A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账 D.应付账款金额较大 E.所有应付账款
28、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（ABC）的审查。
A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用D.管理费用 E.财务费用 29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（ABC）。
A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利C.擅自转让集体企业财产D.滥发奖金、津贴、补贴E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取
30、审计人员通过对（BCD）的审查，来达到业务经营审计的目的。
A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程D.产品销售过程 E.投资过程 三、名词解释
31、审计工作底稿。审计工作底稿是审计证据的载体，是指审计人员在执行审计任务的过程中，形成的全部审计工作记录和获取的资料。
32、日常性审计。日常性审计是指对企业事业单位新近出台的规章制度、经营方针及签订的
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经济合同、协议等及时组织力量进行审计，以保证它们的合理性、可行性，提高领导决策的正确性和经济合同的有效性 四、简答题
33、经济效益审计与传统审计的区别。
①审计的对象不同；②审计的目的不同；③审计的方法不同； ④审计的时间不同；⑤审计结论的论力不同。 34、简述对内部控制的初步评价。
内部控制制度的初步评价主要包括对其健全和合理性的评价。
①内部控制制度的健全性，评价内部控制制度的健全性，一是要分析内部控制的关键部位上是否都建立了强有力的控制，即内部的控制的强点；一是要分析内部控制中存在的薄弱环节，即内部控制的弱点。
②内部控制制度的合理性。评价内部控制制度的合理性，即要考虑控制的布局是否合理，有无过多的控制或不必要的控制；有无将一般控制点误作为关键控制部位；控制职能是否划分清楚；人员间的分工和牵制是否恰当。 五、论述题）
35、如何查找未入帐的应付帐款？
①检查会计年度结束后银行存款支付的记录。
审计人员通过检查会计年度结束后，正常信用期内的银行存款支出日记簿中的记录，找出偿付的应付帐款，然后检查与该应付帐款有关的凭证，包括发票、定货单、验收报告，以确定应付帐款正确的归属期。 ②检查期末的验收报告。
通过审查会计年度结束前几周内的验收报告，并追求至供应商的销售发票和应付帐款帐薄，审计人员可以查明是否所有收到的存货和相关应付款均已入帐。 ③检查供应商的对帐单。
分析对帐单和被审单位所列示的期末余额的差异。 六、案例分析题 36、（1）查某企业已售出B产品1,000件，给甲企业每件售价为1,000元，双方商定优惠折让为5%，并按商定付款时间长短给予2%-3%的销售折扣。其财务处理如下： 借：应收账款——甲企业950,000 财务费用50,000
贷：产品销售收入1,000,000
（2）上题中该企业上项货款按约定付款时间，除折扣外已收到，并已存入银行。销售折扣应为3%。其账务处理如下： 借：银行存款921,500 产品销售费用28,500
贷：应收账款——甲企业950,000
要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，请指出并判明属何种错误，分析其对相关成本费用和利税指标的影响，提出相应处理意见，如需调账则作出原始的基本更正分录（假设所得税税率为33%） 答:(1)销售折让=1,0000件×1,000×5% = 5,000(元) 实际产品销售收入=1,000×1,000-50,000=950,000(元)；
因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折让处理的规定：多计产品销售收人和财务费用各50,000无，相应多计销售税金，相应少计利润和所得税； 处理意见： ①调账
借：财务费用50,000.00
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贷：产品销售收入50,000.00 ②调减多计销售税金
③调增少计利润及所得税.
④计算多交流转税或少交所得税金并作相应处理 (2)销售折扣=950,000×3%=28,500(元)
实收货款=950,000 – 2,850 = 921,500(元).
因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折扣账务处理的规定；多计销售费用28,500，少计财务费用28.500无； 处理意见：
调账：借：财务费用285,000 贷：产品销售费用285,000
37、审计人员审查某企业投产新产品的决策，通过审阅有关会计资料和其他有关资料后，收集到有关资料如下：
（1）该企业原来生产A产品，现有B和C两种新产品可以投产，企业已拟定投产C产品。 （2）该企业如果投产B产品，A产品需减少1/3，如果投产C新产品，则A产品需减少1/2。 （3）ABC三种产品的产量、单价、单位变动成本和固定成本总额的资料见表： A.B.C三种产品有关资料 产品名称 产品资料
A产品 B产品 C产品 （实际数） （预计数） （预计数） 生产量（台）
750 350 250 销售单价（元）
1,200 1,680 2,160 单位变动成本（元）
720 1,150 1,500 固定成本总额（元） 45,000
要求：根据上述资料，评价企业关于新产品的决策是否正确，如果不正确，请提出审计意见。 答：(1)如果投产B产品，则A产品的产量为500台(750×2/3)；如果投产C产品，则A产品的产量为375台(750×l/2)。
(2)分别计算A.B.C三种产品的单位贡献毛益： A产品的单位贡献毛益 = 1,200 – 720 = 480(元) B产品的单位贡献毛益 = 1,680 – 1,150 = 530(元) C产品的单位贡献毛益 = 2.160 – 1,500 = 660(元)
(3)根据审计人员已收集到的资料，编制A.B.C三种产品的贡献毛益分析表。 A.B.C三种产品有关资料 产品名称 产品资料 投产B产品 投产C产品 A产品 B产品 A产品 B产品
生产量（台）