核算主体根据收款单收据联、存根联、“收款单可兑付通知书”及相关资料，经审核无误后，编制表外科目凭证和转账凭证，进行账务处理，同时销记有价证券及收款单登记簿，登记国债兑付登记簿。
会计分录为： 付：有价证券及收款单 借：兑付国家债券本息款
贷：国库内部往来-与中心往来
或国库部门同城票据交换
借：国库内部往来-与中心往来
贷：兑付国家债券本息款 二、人民银行直接办理无记名国债兑付
核算主体根据“无记名国债兑付清单”及相关资料，经审核无误后，编制表外科目凭证和转账凭证，进行账务处理，登记已兑付国家债券登记簿和国债兑付登记簿。
会计分录为： 收：已兑付国家债券 借：兑付国家债券本息款
贷：国库内部往来-与中心往来
或国库部门同城票据交换
借：国库内部往来-与中心往来
贷：兑付国家债券本息款
三、商业银行上划无记名国债兑付的账务处理
核算主体根据经发行部门确认入库的已兑付国家债券上缴清单和商业银行兑付无记名国债本息款项上划报告表，审核无误后，编制表外科目凭证和转账凭证，进行账务处理，登记已兑付国家债券登记簿和国债兑付登记簿。
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会计分录同人民银行直接办理无记名国债兑付。
第九章 更正业务
一、一般预算收入更正
一般预算收入更正主要是国库对在办理一般预算收入入库过程中产生的串科目、串级次、串库等差错或因财政体制发生变更而进行的更正处理。根据更正通知书，对原列事项进行审核确认后，办理更正业务
（一）核算主体内的更正。
核算主体办理更正业务，红字冲正原列预算收入登记簿，蓝字记载正确的预算收入登记簿。
更正原列事项，会计分录参照预算收入退付业务。 更正现列事项，会计分录参照一般预算收入业务。 （二）数据集中系统内核算主体间的更正。
核算主体间办理更正业务，红字冲正原列预算收入登记簿。原列核算主体会计分录参照预算收入退付业务处理， 中心会计分录为：
借：国库内部往来-与核算主体往来（原列国库） 贷：国库内部往来-与核算主体往来（现列国库） 现列核算主体收到后同一般预算收入处理。 （三）涉及数据集中系统外的更正。
核算主体办理更正业务时，红字冲正原列预算收入登记簿。会计分录同预算收入退付业务处理。
二、调拨收入更正
核算主体在办理调拨收入业务过程中产生串科目差错后，填制更正通知书，原列反映错误预算科目，现列反映正确预算科目，经会计主管审批
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后，红字冲正原列预算收入登记簿，蓝字记载正确的预算收入登记簿。不登记分户账。
若发生串账户差错，应同时按银行会计制度的有关规定进行错账冲正业务处理。
三、预算收入退库更正
预算收入退库更正业务是指对在办理预算收入退库过程中产生的串科目、串级次、串国库、串征收机关、串退库原因等差错，进行的更正处理。根据更正通知书，对原列事项进行审核确认后，办理更正业务。红字冲正原列预算收入退库登记簿，蓝字记载现列预算收入退库登记簿。
更正原列事项，会计分录参照一般预算收入业务。 更正现列事项，会计分录参照预算收入退付业务。 四、预算支出更正
核算主体在办理预算支出业务过程中产生的串支出科目差错后，红字冲正原列预算支出登记簿，蓝字记载现列的预算支出登记簿，不登记分户账。
若发生串账户差错，应同时按银行会计制度的有关规定进行错账冲正业务处理。
五、“免、抵”税调库业务
根据征收机关提供的“免、抵”税调库通知和相关文件资料，审核无误后，办理调库手续。
调增时，业务处理参照一般预算收入业务，蓝字记载预算收入登记簿；调减时，业务处理参照预算收入退付业务，蓝字记载预算收入退库登记簿。
第十章 表外业务的核算
一、 重要空白凭证的核算
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（一）调入、收回。
核算主体调入、收回重要空白凭证时，核对单据与实物相符后清点入库，按凭证种类分别填制表外科目凭证，注明起讫号码，并输入数据集中系统进行控制，登记重要空白凭证领用保管登记簿。会计分录为：
收：重要空白凭证-XX凭证保管户 （二）调出、销毁。
1．核算主体调出重要空白凭证时，应根据下级核算主体提交的填明凭证种类、数量的重要空白凭证领用单，分别填制表外科目凭证，注明起讫号码，并输入数据集中系统，同时销记重要空白凭证领用保管登记簿。会计分录为：
付：重要空白凭证-XX凭证保管户
2．本核算主体领用重要空白凭证时，同时登记重要空白凭证领用保管登记簿和重要空白凭证使用销号登记簿，会计分录为：
付：重要空白凭证-XX凭证保管户
收：重要空白凭证-XX凭证使用户
3．核算主体销毁重要空白凭证时，应根据重要空白销毁清单按凭证种类分别填制表外科目凭证，注明起讫号码，并输入数据集中系统，同时销记重要空白凭证领用保管登记簿，会计分录为：
付：重要空白凭证-XX凭证保管户 （三）使用。
核算主体使用重要空白凭证时，登记重要空白凭证使用销号登记簿，会计分录为：
付：重要空白凭证-XX凭证使用户 二、有价证券及收款单的核算
（一）接收移入应兑未兑国债收款单时，记收入账，会计分录为： 收：有价证券及收款单
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（二）发生兑付时，记付出账，会计分录为： 付：有价证券及收款单 三、已兑付国家债券的核算
（一） 收券、入库时，记收入账，会计分录为： 收：已兑付国家债券
（二） 上缴、出库或销毁时，记付出账，会计分录为： 付：已兑付国家债券 四、国债质押的核算
（一）收到商业银行质押的国债时，记收入账，会计分录为： 收：国债质押
（二）归还到期定期存款解押国债时，记付出账，会计分录为： 付：国债质押
第十一章 日终、月终、年终的处理
第一节 日终处理
日终处理是中心在规定时点启动日切操作成功后，进行当日轧账、综合平衡、报表汇总和数据处理（数据下载、转储等）的全过程。日切时，中心对未签退的用户和核算主体强制签退。日切后，系统的账务日期切换到次日，日切时点前排队待处理的业务退回原始状态，由核算主体次日重新发起。
一、核算主体签退前，数据集中系统对日间处理的业务按业务状态进行核对，如有不符，核算主体按照系统提示进行后续处理。核对一致后，打印操作员业务操作清单，用户和核算主体进行签退。
二、数据集中系统日切前，中心完成各核算主体账户的核对工作，发
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