【答案】AD
【解析】（1）选项B：教师工资所得应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；（2）选项C：作家拍卖手稿所得应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。
【例题4·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当征收个人所得税的是（ ）。
A.个人举报犯罪行为而获得的奖金
B.个人购买赈灾彩票中奖1万元
C.国有企业职工因企业被依法宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入 D.个人取得单张有奖发票奖金900元 【答案】D
【解析】（1）选项AC：属于暂免征税项目；（2）选项B：对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税；（3）选项D：个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。
【例题5·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，我国公民张某于2011年4月份取得的下列所得中，应缴纳个人所得税的是（ ）。
A.股票转让所得10万元
B.领取原提存的住房公积金5万元
C.转让自用6年并且是家庭唯一生活用房取得的收入100万元 D.购买体育彩票取得中奖收入2万元 【答案】D
【解析】（1）选项A：股票转让所得暂不征收个人所得税；（2）选项BC：属于暂免征税项目；（3）选项D：对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的，暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。
【例题6·单选题】国内某高校退休职工夏某2011年4月份取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是（ ）。
A.退休工资 2750元
B.国债利息收入1100元 C.稿费收入1600元
D.省政府颁发的环保奖金20000元
【答案】C 【解析】（1）选项ABD：属于免税项目；（2）选项C：应缴纳个人所得税。
【例题7·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征或者暂免征收个人所得税的有（ ）。
A.离退休人员从社保部门领取的基本养老保险金
B.离退休人员从原任职单位取得的奖金、实物 C.军人取得的转业费
D.外籍个人以非现金形式取得的住房补贴和伙食补贴 【答案】ACD
【解析】（1）选项AC：属于免税项目；（2）选项B：离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税；（3）选项D：属于暂免征税项目。
四、个人所得税的征收管理（★） 1.自行申报纳税（2010年多选题）
纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： （1）年所得12万元以上的；
（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； （3）从中国境外取得所得的；
（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。
【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（ ）。（2010年）
A.年所得12万元以上的
B.从中国境外取得所得的
C.取得应税所得，没有扣缴义务人的
D.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的 【答案】ABCD
【解析】纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。
2.年所得额在12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。
3.一般情况下，纳税人应在取得应税所得的次月15日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向主管税务机关报送纳税申报表。（2012年教材重大调整）
【相关链接1】纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。
【相关链接2】对于纳税人的偷税行为，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 五、个人所得税考点综述 （一）所得来源地（★★）（2010年多选题）
1.工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。
2.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。
3.劳动报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点作为所得来源地。 4.不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地。 5.动产转让所得，以“实现转让的地点”为所得来源地。 6.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。
7.利息、股息、红利所得，以“支付”利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。
8.特许权使用费所得，以“特许权的使用地”作为所得来源地。
【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（ ）。（2010年）
A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地
B.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地 C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地 D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地 【答案】ABC
【解析】工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。 （二）应纳税所得额
1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用（3500元/4800元）后的余额，为应纳税所得额。
2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不足4000元的，减除费用800元；每次收入在4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
3.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
4.财产租赁所得，以租赁收入减去准予扣除项目，然后减去修缮费用（每月不大于800元），再减去800或20%后，为应纳税所得额。 5.个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
6.承租收入或者承包收入，以全年收入减去必要费用（2011年9月1日后，为3500元/月），为应纳税所得额。
7.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入全额为应纳税所得额。 （三）计征方法
1.工资、薪金所得：按月征收
2.个体工商户的生产、经营所得和企事业单位的承包、承租经营所得：按年征收
3.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然
所得以及利息、股息、红利所得：按次征收
表4-4 个人所得税考点综述 税目 计征方计税依据 法 工资、薪金按月 所得 个体工商户的生产、经营所得 企事业单位的承包、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 全额 ①每次收入额不足4000元的，扣20%的基本800元 税率 ②每次收入额4000元以上的，扣20% 应纳税所得额超过20000元的，加成 减征30% 按年 年度收入总额减除必要费用后的余额 （月收入-3500元或4800元）的余额 年度收入总额，减除成本、费用及损失后的余额 适用3%~45%全年一次性奖金的七级超额的处理 累进税率 适用5%~35%个人独资企业和的五级超额合伙企业的扣除累进税率 标准 税率 特殊规定 利息、股息、按次 红利所得 偶然所得 财产转让所得 财产租赁所按次得 （以一个月取得的收入为一次） 收入总额-财产原值-合理费用 ①月收入不足4000元的 [每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元] ②月收入超过4000元的 [每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%） 个人出租居民住房减按10%的税率征收个人所得税 表4-5 原始收入为3000元时不同税目应纳税额的计算 每月工资、薪金所得 稿酬所得 劳务报酬所得 特许权使用费所得 偶然所得 0 （3000-800）×20%×（1-30%） （3000-800）×20% （3000-800）×20% 3000×20% 表4-6 原始收入为5000元时不同税目应纳税额的计算 每月工资、薪金所得 稿酬所得 劳务报酬所得
（5000-3500）×3% 5000×（1-20%）×20%×（1-30%） 5000×（1-20%）×20%
特许权使用费所得 偶然所得 5000×（1-20%）×20% 5000×20% 表4-7 原始收入为50000元时不同税目应纳税额的计算 每月工资、薪金所得 稿酬所得 劳务报酬所得 特许权使用费所得 偶然所得
（50000-3500）×30%-2755 50000×（1-20%）×20%×（1-30%） 50000×（1-20%）×30%-2000 50000×（1-20%）×20% 50000×20%