2015年12366热点问题
1、通讯费个人所得税前扣除标准最高限额是多少？
根据《重庆市地方税务局关于通讯补贴收入个人所得税前扣除问题的通知》（渝地税发〔2008〕3号）规定：企事业单位、党政机关及社会团体因通讯制度改革，按照一定的标准发放给个人的通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得计征个人所得税。按月发放的，并入当月工资、薪金所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份工资、薪金所得合并后计征个人所得税。公务费用的税前扣除标准确定为每人每月400元（含400元），在此标准内据实扣除。 2、个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题？
根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）规定：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”
应税项目计算缴纳个人所得税。 3、企业向个人赠送礼品，是否缴个税？
根据《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第二条规定：企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴： (一）企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
（二）企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
（三）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
4、股东向单位借款未还，个人所得税如何处理？
根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）和《财政部 国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）文件的规定：纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，
其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
5、住房销售时，免征营业税的时间是2年还是5年？ 根据《财政部 国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税〔2015〕39号）第一条规定：一、个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
6、月营业额3万元以下的小微企业，享受暂免征收营业税政策的期限是多久？
根据《财政部 国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2015〕96号）规定，为继续支持小微企业发展、推动创业就业，经国务院批准，《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）规定的增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日。
7、建安企业建筑分包可以差额缴纳营业税吗？
根据《重庆市地方税务局关于营业税若干征管问题的通知》（渝地税发〔2014〕70号）文件第五条规定：凡纳税人能提供建筑工程分包合同及分包单位开具的建筑业发票的，主管税务机关应根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第三项认定
该纳税人以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给分包单位的价款后的余额为营业额计征营业税。 8、个人转让拆迁安置房是否免征营业税？
根据《重庆市地方税务局关于营业税若干征管问题的通知》（渝地税发〔2014〕70号）文件第四条第三款规定：拆迁人对被拆迁人实行现房安置或产权调换，被拆迁人取得拆迁安置房是唯一住房的，转让时不征营业税。
9、重庆农村居民购买的90平米以下的家庭唯一住房从什么时候开始不再享受免征契税?
根据《重庆市地方税务局关于契税若干政策执行问题的公告》（重庆是地方税务局公告2014年第7号）第一款规定，我市农村居民以及“农转城”人员购买建筑面积90平方米以下普通住房（属于家庭唯一住房），免征契税的优惠政策从2014年5月1日起停止执行。存量房以办理房地产权属登记手续时间为准；增量房以商品房买卖合同签订时间为准，购买增量房在2014年5月1日前签订商品房买卖合同的，可按原免税规定执行。 10、房屋交换是否缴纳契税？
根据《契税暂行条例细则》第十条规定：土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。 11、朋友购买同一套住房是否都可以享受家庭唯一住房的优惠？ 根据《重庆市地方税务局财产和行为税处关于契税若干政策
问题的处理意见》（渝地税行便函〔2011〕26号）文件第七款规定，购房人包括非家庭成员关系的两人或两人以上，早熟享受普通住房契税优惠税率的，应分别提供属于家庭唯一住房的证明，并提供诚信保证，其中一人不符合家庭唯一住房条件的，则均不适用普通住房契税优惠税率政策。
12、单位房地产被征收后重新承受房地产是否征收契税？ 根据关于印发《土地增值等财产行为税政策执行问题处理意见》的通知（渝财税〔2015〕93号）文件第二条第三款规定，单位的房地产被国家征收后以产权调换方式重新承受房产，不补价差的免征契税；补价差的以所补差价为计税依据征收契税。 13、个人出租住房是否征收印花税？
根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）规定：二、支持住房租赁市场发展的税收政策：（二）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
14、小型、微型企业与金融机构之间签订的借款合同是否需要缴纳印花税？
根据《财政部 国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税〔2014〕78号）的规定：“一、自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
15、对节约能源、使用新能源的车船是否有车船税税收优惠？