贷：应收外汇账款（US$59 500×7.70） 458 150.00 （5）8月25日，签发转账支票支付静安公司退货款772 200元，作分录如下： 借：应付账款 772 200.00 贷：银行存款 772 200.00
（6）8月31日，收到税务机关退还进口关税额115 200元和增值税额97 920元，作分录如下：
借：银行存款 213 120.00 贷：应交税费——应交进口关税 115 200.00 应交税费——应交增值税——进项税额 97 920.00 例题4 #152 索赔理赔的核算
东方粮油进出口公司7月份从美国达拉斯公司购进黄豆200吨，每吨500美元CIF价格，计货款100 000美元，佣金2 000美元，当日美元汇率卖出价为7.72元，交纳进口关税额23 100元，交纳增值税额103 103元。这批黄豆采取单到结算方式，已售给泰康食油厂，每吨4 500元，计货款900 000元，增值税额117 000元，款已收妥入账。8月5日，黄豆到达港口，泰康食油厂检验黄豆时发现其中20吨已霉烂变质。
（1）8月7日，收到泰康食油厂转来商检部门出去的商品检验证明书，20吨黄豆没烂变质系美国达拉斯公司的责任。泰康食油厂向外商提出索赔，经协商后，外商同意赔偿9 800美元，予以冲减商品销售成本。作分录如下：
借：应收外汇账款（US$9 800×7.72） 75 656.00 贷：自营进口销售成本 75 656.00
（2）8月7日，同时做销货退回处理，开出红字专用发票，应退货款90 000元，增值税额11 700元。作分录如下：
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借：自营进口销售收入 90 000.00 应交税费——应交增值税——销项税额 11 700.00 贷：应付账款 101 700.00
（3）8月8日，向税务机关申请退还20吨没烂变质黄豆已交的进口关税额2 310元。作分录如下：
借：应交税费——应交进口关税 2 310.00 贷：自营进口销售成本 2 310.00
（4）8月20日，收到美国达拉斯公司付来赔偿款9 800美元，当日美元汇率的买入价为7.68元，予以结汇。作分录如下：
借：银行存款 75 264.00 汇兑损益 392.00 贷：应收外汇账款（US$9 800×7.72） 75 656.00
（5）8月31日，收到税务机关退还20吨变质黄豆的进口关税额2 310元，增值税额10310.30元，存入银行。作分录如下：
借：银行存款 12 620.30 贷：应交税费——应交进口关税 2 310.00 应交税费——应交增值税——进项税额转出 10 310.30 例题5 #155 代理进口业务的核算
春风日化进出口公司受理武宁公司代理进口法国香水业务，以FOB价格成交。 1.8月1日，收到武宁公司预付代理进口法国香水款1 150 000元。作分录如下： 借：银行存款 1 150 000.00 贷：预收账款 1 150 000.00
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2.8月12日，购汇支付法国塞纳公司香水的国外运费1 424美元，保险费176美元，当日美元汇率卖出价为7.70元。作分录如下：
借：预收账款 12 320.00 贷：银行存款 12 320.00
3.8月15日，收到银行转来法国巴黎塞纳公司全套结算单据，开列香水200箱，每箱400美元FOB价格，计货款80 000美元，佣金1 600美元。审核无误，扣除佣金后支付货款，当日美元汇率卖出价为7.70元。作分录如下：
借：预收账款 603 680.00 贷：银行存款 603 680.00
4.8月15日，同时，按代理进口香水货款CIF价格的2.5%向武宁公司收取代理手续费2 000美元，当日美元汇率中间价为7.68元。作分录如下：
借：预收账款 15 360.00 贷：其他业务收入 15 360.00
5.8月25日，法国香水运达我国口岸，向海关申报应纳进口关税额61 440元，消费税额289 646元、增值税额164 133元。作分录如下：
借：预收账款 515 219.00 贷：应交税费——应交进口关税 61 440.00 应交税费——应交消费税 289 646.00 应交税费——应交增值税——进项税额 164 133.00
6.8月31日，按代理进口香水手续费收入15 360元的5%计提应交营业税。作分录如下： 借：营业税金及附加 768.00 贷：应交税费——应交营业税 768.00
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7.8月31日，交纳代理进口香水的进口关税、消费税和增值税。作分录如下： 借：应交税费——应交进口关税 61 440.00 应交税费——应交消费税 289 646.00 应交税费——应交增值税——进项税额 164 133.00 贷：银行存款 515 219.00
8.8月31日，签发转账支票退还预收武宁公司代理进口香水结余款3 421元，作分录如下： 借：预收账款 3 421.00 贷：银行存款 3 421.00 例题6 #158 易货贸易出口业务的核算
东方五金进出口公司于韩国釜山公司签订易货贸易合同，合同规定我方出口2 000辆凤凰牌自行车，每辆30美元CIF价格，货款60 000美元；我方进口钢材200吨，每吨300美元CIF价格，货款60 000美元。采取对开信用证结算方式。
（1）7月1日，向上海自行车厂购进凤凰牌自行车2 000辆，每辆200元，计货款400 000元，增值税额68 000元，款项签发转账支票付讫。
借：在途物资 400 000.00 应交税费——应交增值税——进项税额 68 000.00 贷：银行存款 468 000.00 （2）7月2日，上项自行车已验收入库。作分录如下： 借：库存商品——库存出口商品 400 000.00 贷：在途物资 400 000.00 （3）7月3日，上项自行车已出口装船。作分录如下： 借：发出商品 400 000.00
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贷：库存商品——库存出口商品 400 000.00
（4）7月4日，收到业务部门转来易货贸易销售自行车的发票副本和银行回单，开列凤凰牌自行车2 000辆，每辆30美元CIF价格，当日美元汇率买入价为7.65元。作分录如下：
借：应收外汇账款（US$60 000×7.65） 459 000.00 贷：自营其他销售收入——易货贸易 459 000.00 （5）7月4日，同时结转易货贸易销售自行车的成本。作分录如下： 借：自营其他销售成本——易货贸易 400 000.00 贷：发出商品 400 000.00
（6）7月5日，支付易货贸易国外运费1 068美元，保险费132美元，当日美元汇率卖出价为7.69元。作分录如下：
借：自营其他销售成本——易货贸易 9 228.00 贷：银行存款 9 228.00
（7）7月10日，向税务机关申报退税，增值税退税率为13%。作分录如下： 借：应收出口退税 52 000.00 自营其他销售成本 16 000.00 贷：应交税费——应交增值税——出口退税 68 000.00
（8）7月20日，收到银行转来结汇水单，60 000美元收妥结汇，银行扣除80美元收汇手续费，其余部分已按当日买入价7.65元结汇。作分录如下：
借：银行存款 458 388.00 财务费用 612.00 贷：应收外汇账款（US$60 000×7.65） 459 000.00 例题7 #160 易货贸易进口业务的核算
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