一、交易性金融资产
1、短期股票投资
甲公司2012年5月1日购入乙公司股票10万股，作交易性金融资产核算，每股买价30元,另支付交易费用5万元，乙公司已于4月25日宣告分红,每股红利为2元，于5月6日发放。6月30日每股市价为25元。 10月3日乙公司再次宣告分红，每股红利为1.5元，10月25日发放。12月31日，每股市价为19元。2013年1月6日甲公司抛售所持股份，每股售价为17元，交易费用2万元。 『正确答案』
（1）入账成本＝30×10－2×10＝280（万元）； 5月1日入账：
借：交易性金融资产--成本 280 应收股利 20 投资收益 5 贷：银行存款 305 （2）5月6日收到垫付现金股利：
借：银行存款 20
贷：应收股利 20
（3）6月30日公允价值变动：
借：公允价值变动损益 30 贷：交易性金融资产--公允价值变动 30 （4）10月3日宣告分红时： 借：应收股利 15 贷：投资收益 15 （5）10月25日收到股利时： 借：银行存款 15 贷：应收股利 15 （6）12月31日公允价值变动：
借：公允价值变动损益 60 贷：交易性金融资产--公允价值变动 60 （7）2013年1月6日出售：
借：银行存款 168 投资收益 22
交易性金融资产--公允价值变动 90
贷：交易性金融资产--成本 280
借：投资收益 90 贷：公允价值变动损益 90 【题目拓展】
①出售时的投资收益＝168－280＝－112（万元）； ②出售时的损益影响=168-190=-22（万元）； ③累计投资收益＝－5＋15－112＝－102（万元）；
2、短期债券投资
M公司于2012年5月1日购入N公司债券作交易性金融资产核算，债券面值100万元，票面利率为6%。债券买价为110万元，其中已到期但尚未领取的债券利息为3万元，另支付交易费用1.7万元。5月6日收到未领取的债券利息3万元。6月30日债券市价为120万元。 『正确答案』
（1）入账成本＝110－3＝107（万元）； 5月1日入账：
借：交易性金融资产--成本 107 应收利息 3 投资收益 1.7 贷：银行存款 111.7 （2）5月6日收到未领取的利息：
借：银行存款 3
贷：应收利息 3
（3）6月30日公允价值变动：
借：交易性金融资产--公允价值变动 13 贷：公允价值变动损益 13
二、持有至到期投资
1、分期付息，到期还本
2004年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资,买价90万元,另付交易费用5万元，该债券面值为100万元，票面利率为4%，每年末付息，到期还本。实际利率为5.16%。（金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入，下同）
『答案解析』
（1）2004年初购入该债券时
借：持有至到期投资--成本 100 贷：银行存款 95 持有至到期投资--利息调整 5 （2）每年利息收益计算过程如下（保留两位小数）：
（3）2004年末持有至到期投资的摊余成本=95+95*5.16%-100*4%=95.9
2004年12月31日分录如下： 借：应收利息 4 持有至到期投资--利息调整 0.9 贷：投资收益 4.9 收到利息时：
借：银行存款 4 贷：应收利息 4 （4）2005年12月31日分录如下：
借：应收利息 4 持有至到期投资--利息调整 0.95 贷：投资收益 4.95 收到利息时：
借：银行存款 4 贷：应收利息 4 （5）2006年12月31日分录如下：
借：应收利息 4 持有至到期投资--利息调整 1 贷：投资收益 5
收到利息时：
借：银行存款 4 贷：应收利息 4 （6）2007年12月31日分录如下：
借：应收利息 4 持有至到期投资--利息调整 1.05 贷：投资收益 5.05 收到利息时：
借：银行存款 4 贷：应收利息 4 （7）2008年12月31日分录如下：
借：应收利息 4 持有至到期投资--利息调整 1.1 贷：投资收益 5.1 收到利息时：
借：银行存款 4 贷：应收利息 4 到期还本时：
借：银行存款 100 贷：持有至到期投资--成本 100
合并分录 借：银行存款 104 贷：应收利息 4 持有至到期投资--成本 100
2、到期一次还本付息
2004年1月2日甲公司购买了乙公司于2004年初发行的公司债券，期限为5年，划分为持有至到期投资,买价为90万元,交易费用为5万元，该债券面值为100万元，票面利率为4%，到期一次还本付息。实际利率为4.78%。 『正确答案』
（1）2004年初购入该债券时
借：持有至到期投资--成本 100 贷：银行存款 95 持有至到期投资--利息调整 5 （2）每年利息收益计算过程如下：
（3）2004年末持有至到期投资的摊余成本=95+95*4.78%=99.54
2004年12月31日分录如下： 借：持有至到期投资--应计利息 4 持有至到期投资--利息调整 0.54 贷：投资收益 4.54 （4）2005年12月31日分录如下：
借：持有至到期投资--应计利息 4 持有至到期投资--利息调整 0.76 贷：投资收益 4.76 （5）2006年12月31日分录如下：
借：持有至到期投资--应计利息 4 持有至到期投资--利息调整 0.99 贷：投资收益 4.99 （6）2007年12月31日分录如下：
借：持有至到期投资--应计利息 4 持有至到期投资--利息调整 1.23 贷：投资收益 5.23 （7）2007年12月31日分录如下：
借：持有至到期投资--应计利息 4 持有至到期投资--利息调整 1.48 贷：投资收益 5.48 到期还本付息时
借：银行存款 120