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答案和解析
一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) (1) :D
ABC均属于法定免交城镇土地使用税的范围；D由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税。 (2) :D
以粮食白酒为酒基生产的泡制酒按照粮食白酒税率征税；酒类产品没有生产领用抵税的规
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定。 强壮滋补酒应纳消费税=3×2000×0．5+(140000+400)÷(1+17%)×20%=3000+24000=27000(元)。 (3) :B
选项A：对科学研究机构和学校，不以营利为目的，在合理数量范围内进口国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科学研究或者教学的，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。选项C：边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的商品，除烟、酒、化妆品以及国家规定必须照章征税的其他商品外，进口关税和进口环节增值税减半征收。选项D：进料加工进口剩余料件或增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值2%以内，且总价值在5000元以下的，可予免税。 (4) :B
注意税收优惠的级次。A照章征税；B法定免税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳城镇土地使用税；D属于省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的项目。 (5) :A
A免征增值税；BC采用增值税即征即退50%政策；D采用增值税即征即退政策。 (6) :B
从价部分应计征房产税=1000×(1-20%)×1．2%×3／12=2．4(万元) 从租部分应计征房产税=6×9×12%=6．48(万元) 当年应缴纳房产税=2．4+6．48=8．88(万元)。 (7) :B
自产轿车对汽车租赁公司投资的，由汽车租赁公司纳税；自产轿车奖励给本企业员工的，本企业员工纳税。该汽车制造厂只对转作本企业固定资产的3辆轿车纳车购税，应纳车购税=180000×3×10%=54000(元)。 (8) :D 选项A：土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，不是自行选择定期申报；选项B：房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出，按照“(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内”计算扣除开发费用；选项C：房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入取得土地使用权所支付的金额中扣除。 (9) :A
选项BC：国际税收协定是以国内税法为基础的。在国际税收协定与其它国内税法的地位关系上，第一种模式是国际税收协定优于国内税法，第二种模式是国际税收协定与国内税法具有同等的法律效力，当出现冲突时按照“新法优于旧法”和“特别法优于普通法”等处理法律冲突的一般性原则来协调。选项D：国际税收协定就所涉及的缔约国数量来划分，可分为双边国际税收协定和多边税收协定。 (10) :A
行政复议机关应当根据案件的具体情况，从以下方面审查证据的合法性： (1)证据是否符合法定形式；
(2)证据的取得是否符合法律、法规、规章和司法解释的规定； (3)是否有影响证据效力的其他违法情形。 (11) :C
选项A：因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以
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追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。选项B：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为；选项D：境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内向项目所在地税务机关申报办理税务登记。 (12) :C
C让定价避税是通过从高税国向低税国或避税地以较低的内部转让定价销售商品和分配费用，或者从低税国或避税地向高税国以较高的内部转让定价销售商品和分配费用，使国际关联企业的整体税收负担减轻。 (13) :B
税务代理关系确定的前提条件为：(1)委托项目必须符合法律规定；(2)受托代理机构及专业人员必须具有一定资格；(3)代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理，代理人以个人名义承接的代理业务不受法律保护；(4)签订委托代理协议书。(14) :C 选项A：企业发生的债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。选项B：股权收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%的，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础以被收购股权的原有计税基础确定。选项D：收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变，所以选项D不正确。 (15) :C
甲公司应纳印花税=(430+400+70)×10000×0．3%0=2700(元)。 (16) :A
选项B：个人购买90平方米以及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。选项C：土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。选项D：债权人承受注销、破产企业土地，房屋权属以抵偿债务的，免征契税。 (17) :A
公司应补缴关税税额=300×[1-(2×12)÷(5×12)]×10%=18(万元)。 (18) :C 选项A：纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。选项B：购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。选项D：购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。 (19) :A
选项B：符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续；选项C：房地产开发企业用建造的该项目的房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理；选项D：税务中介槐构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。 (20) :C
该企业2010年应纳企业所得税税额=(700-600)×25%+(600-500)×25%×50%=37．5(万元)。 二、多项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上
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