（1）事项（1）和事项（2）均为调整事项。 （2）
①事项（1）
借：以前年度损益调整——营业外支出 80 预计负债 400 贷：其他应付款 480 借：其他应付款 480 贷：银行存款 480 借：应交税费——应交所得税 120（480×25%） 贷：以前年度损益调整——所得税费用 120 借：以前年度损益调整——所得税费用 100 贷：递延所得税资产 100（400×25%） 借：利润分配——未分配利 60（80-120+100） 贷：以前年度损益调整 60 借：盈余公积 6 贷：利润分配——未分配利润 6 ②事项（2）
借：以前年度损益调整——资产减值损失 50 贷：存货跌价准备 50(850-800) 借：递延所得税资产 12.5（50×25%） 贷：以前年度损益调整——所得税费用 12.5 借：利润分配——未分配利润 37.5 贷：以前年度损益调整 37.5 借：盈余公积 3.75[（50-12.5）×10%] 贷：利润分配——未分配利润 3.75
【解析】
【知识点】 资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法,资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法 2. 【答案】
（1）事项（1）为非调整事项，事项（2）为调整事项。 （2）
①事项（1）不应当作为资产负债表日后调整事项。其会计分录如下：
设备2015年1月应计提的折旧额= [6000-6000×2/5-（6000-6000×2/5）×2/5]×2/5/12=72（万元）。
借：管理费用 72 贷：累计折旧 72 借：固定资产清理 2088 累计折旧 3912 [6000×2/5+（6000-6000×2/5）×2/5+72]
贷：固定资产 6000 借：其他应收款 1200 营业外支出 888 贷：固定资产清理 2088
②事项（2）的调整分录如下：
借：以前年度损益调整——管理费用 贷：研发支出——资本化支出 借：应交税费——应交所得税 贷：以前年度损益调整——所得税费用
80 80 30（80×150%×25%） 30
【解析】
【知识点】 资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法,资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法 五 、综合题 1. 【答案】
（1）资料(1)中处理不正确的交易或事项有：①、②、③、④。 （2）事项①调整分录：
借：以前年度损益调整——主营业务收入 1000 贷：其他应付款 1000 借：发出商品 600 贷：以前年度损益调整——主营业务成本 600 借：以前年度损益调整——财务费用 50 [(1100-1000)÷2] 贷：其他应付款 50 借：应交税费——应交所得税 112.5 [（1000-600+50）×25%] 贷：以前年度损益调整 112.5 事项②调整分录：
借：以前年度损益调整——主营业务收入 1000 贷：预收账款 1000 借：库存商品 800 贷：以前年度损益调整——主营业务成本 800 借：递延所得税负债 50 贷：以前年度损益调整——所得税费用 50 事项③调整分录：
借：无形资产减值准备 40 贷：以前年度损益调整——资产减值损失 40 借：以前年度损益调整——所得税费用 10(40×25%) 贷：递延所得税资产 10 事项④调整分录：
借：递延所得税资产 25[(1000－6000×15%)×25%] 贷：以前年度损益调整——所得税费用 25 （3）
资料(2)中属于调整事项的有：①、② （4）事项①调整分录：
借：以前年度损益调整——主营业务收入 300 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 贷：应收账款 351
借：库存商品 260 贷：以前年度损益调整——主营业务成本 260 借：应交税费—应交所得税 10[(300－260)×25%] 贷：以前年度损益调整——所得税费用 10 事项②调整分录：
借：以前年度损益调整——资产减值损失 300(400－100) 贷：坏账准备 300 借：递延所得税资产 75（300×25%） 贷：以前年度损益调整——所得税费用 75 “利润分配——未分配利润”和“盈余公积——法定盈余公积”调整的会计分录： 借：利润分配——未分配利润 800 贷：以前年度损益调整 800 借：盈余公积 80 贷：利润分配——未分配利润 80
注：“以前年度损益调整”科目借方余额=1000-600+50+1000-800-50-40+10-25+300-260-10+300-75=800
【解析】
【知识点】 资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法,资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法 2. 【答案】
事项（1）属于资产负债表日后调整事项。
理由：甲公司未做处理不正确，属于日后期间发现的前期会计差错。因该专利技术会计上不进行摊销，税法上是要摊销的，所以资产的账面价值120万元大于计税基础108万元，产生了应纳税暂时性差异12万元（120-108），应该确认递延所得税负债3万元（12×25%）。 会计处理为：
借：以前年度损益调整——所得税费用 3 贷：递延所得税负债 3 事项（2）属于资产负债表日后调整事项。
理由：甲公司确认的50万元的递延所得税负债的处理不正确，属于日后期间发现的前期会计差错。因为投资性房地产的账面价值为1200万元，计税基础=1000-1000/50=980（万元），产生的应纳税暂时性差异为220万元，所以应该确认的递延所得税负债为55万元。 会计处理为：
借：以前年度损益调整—— 5（55-50） 贷：递延所得税负债 5 事项（3）属于资产负债表日后调整事项。 理由：无形资产减值准备一经计提在持有期间不得转回，属于日后期间发现的前期会计差错。 会计处理为：
借：以前年度损益调整——资产减值损失 150 贷：无形资产减值准备 150 借：递延所得税资产 37.5（150×25%）
贷：以前年度损益调整——所得税费用 37.5 事项（4）属于资产负债表日后非调整事项。 理由：火灾的发生日期为2015年1月7日，并未在2014年年报的资产负债表日及以前存在相关情况，所以该事项属于资产负债表日后非调整事项。 事项（5）属于资产负债表日后调整事项。
理由：2014年12月甲公司将货物销售给B公司时，由于产品规格不符，说明退货的事实在资产负债表日以前就已经客观存在，该销售退回应作为资产负债表日后事项的调整事项处理，不能冲减2015年2月份的销售收入。 会计处理：
借：以前年度损益调整 1000 贷：主营业务收入 1000 借：主营业务成本 800 贷：以前年度损益调整 800 借：应交税费——应交所得税 50[（1000-800）×25%] 贷：以前年度损益调整 50 事项（6）属于资产负债表日后调整事项。 理由：因甲公司在日后期间取得了新的证据，所以该事项属于资产负债表日后调整事项。 会计处理：
借：以前年度损益调整——资产减值损失 100 贷：坏账准备 100（200×60%-20） 借：递延所得税资产 25（100×25%） 贷：以前年度损益调整——所得税费用 25
【解析】
【知识点】 资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法,资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法