多产品条件下，产品综合保本额=固定成本/Σ综合加权贡献边际率 Σ综合加权贡献边际率=Σ产品销售比率×贡献边际率
3、保本分析图 Y px
a
O x0
y=a+bx X
4、保利分析
保利点是指在单价和成本水平确定的情况下，为确保预先确定的目标利润能够实现而达到的销售量和销售额的总称。具体包括实现目标利润销售量和实现目标利润销售额。 保利量=（固定成本+目标利润）/单位贡献边际 保利额=（固定成本+目标利润）/贡献边际率
保净利点是指实现目标净利润的业务量。具体包括实现目标净利润销售量和实现目标净利润销售额。
保净利量=[固定成本+目标净利润/（1-所得税率）]/单位贡献边际 保净利额=[固定成本+目标净利润/（1-所得税率）]/贡献边际率 三、 课堂讨论：
1、结合实际讨论安全边际、安全边际率的含义？，阐述安全边际与企业经营管理的
关系？。
2、某公司产销三种产品，有关资料如下：
品种 甲产品 乙产品 丙产品 销售单价（元） 15 8 12 单位变动成本（元） 销售结构（%） 10 5 8 40 20 40 公司月固定成本为2000元 要求：计算该公司的贡献边际率？多品种保本额？，计算销售额为100000元时的利润？
四、 教学总结：
本量利分析实质上是描述业务量、成本、单价、利润等因素之间的依存关系及各因素之间的定量关系，重点理解各因素之间的敏感性。本单元要求掌握的内容有：
1、本量利分析的基本含义、前提条件、基本公式。
2、贡献边际的定义及该指标的性质；它的三种表现形式及三种表现形式的基本公式。
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3、变动成本率的公式、贡献边际率与变动成本率的关系。 4、保本点的含义及表现形式、保本状况的判定。 5、单一品种条件下保本点的计算。
6、安全边际的含义；它的三种表现形式及三种表现形式的基本公式。 7、单一品种条件下保利点的计算。
8、有关因素变动对保本点、保利点的影响。
9、采用加权平均法进行多品种条件下本量利分析。
五、 布置作业自主学习。
第四章课后复习（4）。
2、某厂经营甲、乙、丙三种产品，全年固定成本总额为26000元，其它资料如下： 产品 甲产品 乙产品 丙产品 销售单价（元/件） 单位变动成本 （元/件） 25 30 15 12 24 12 销售数量（件） 1100 2200 33000
要求：根据上述资料（1）预测该企业的综合保本销售额及现有结构下的各产品保本销
售量。（10分）.
解； 甲产品 乙产品 丙产品 销售收入 27500 66000 495000 销售比重 单位变动成本 4.7% 11.2% 84.1% 12 24 12 单位贡献边际 13 6 3 单位贡献边际率 52% 20% 20% 综合贡献边际率=4.7%*52%+11.2%*20%+84.1%*20%=21.44% 综合保本额=26000/21.44%=121268.7（元）
甲产品保本量=4.7%*（121268.7/25）=228（件） 乙产品保本量=11.2%*（121268.7/30）=453（件） 丙产品保本量=84.1%*（121268.7/15）=6799（件）
（2）若企业目标利润为12000元，试预测所需要达到的总销售额及各产品的销售量。（10分）
解；综合实现利润销售额额=（26000+12000）/21.44%=177238.8（元）
甲产品保本量=4.7%*（177238.8/25）=333（件） 乙产品保本量=11.2%*（177238.8/30）=662（件） 丙产品保本量=84.1%*（177238.8/15）=9937（件）
第五章 预测分析 教学目的及教学要求：
通过本章的教学，使学生重点掌握定量预测分析方法，一般掌握关于销售预测、成本预测、资金预测，重点、难点为利润预测。
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教学内容：
一、预测分析的概述 ? 预测分析的意义
预测是指科学的方法预测、推断事物发展的必然性或可能性的行为，也就是由已知推测未知的过程。
? 预测分析的特征：
依据的客观性、时间的相对性、结论的可检验性、方法的灵活性。 ? 预测分析的内容：销售预测、利润预测、成本预测、资金预测。 ? 预测分析的步骤：确定预测对象→收集整理资料→选择预测方法→分析判断→检查验证
→修正预测值?→报告预测结果
? 预测分析的方法：定量分析：用科学的方法对数据加工处理
趋势外推分析法（平滑指数法、平均法）
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因果预测分析 a=(∑y-b∑x)∕n b=(n∑xy-∑x∑y)∕(n∑x-(∑x)
定性分析：利用经验分析判断
二、销售预测分析
方法介绍：算术平均 X^=∑X/N
移动平均、趋势平均、加权平均、平滑指数
销售预测数=基期销售量移动平均数+基期趋势移动平均值×间隔期 平滑指数=αQt-1+（1-α）Q~T-1
因果预测分析 a=(∑y-b∑x)∕n
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b=(n∑xy-∑x∑y)∕(n∑x-(∑x)
修正时间序列：令∑X=0 当X为奇数时，令X为0、±1、±2、±3 当X为偶数时，令X为±1、±3、±5 A=∑Y/N
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B=∑XY/∑x Y=A+BX
例解：已知某公司1999年1~9月份产品销售资料如下： 月份 1 销售量 550 2 560 3 540 4 570 5 600 6 580 7 620 8 610 9 630 要求：利用修正时间序列法计算10月份销售量？ 求解：
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∑Q=5260 N=9 ∑TQ=640 ∑T=60
A=∑Y/N=584.44
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B=∑XY/∑x=640/60=10.67 10月份的预测数= y=a+bx=637.79 三、利润预测分析： 1、 目标利润及预测分析
目标利润：是指企业在未来一段时间内，经过努力应该达到的最优化利润。
? 确定目标利润的方法：销售利润率、产值利润率、资金利润率、
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? 确定目标利润与各要素关系：T=（p-b）x-a
营业利润＝（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本
计算实现目标利润的手段：p?b?x?a，提高售价可以最有效实现目标利润？ 重点要求掌握：P142页例解 2、 经营杠杆系数：
是利润变动率相当于产销量变动率的倍数。 DOL=利润变动率÷产销量变动率 DOL=基期贡献边际/基期利润
要求学生推导：预测目标利润=基期利润（1+产销量变动率×DOL） ? 掌握经营杠杆系数变动规律：
? 只要固定成本不等于零，DOL恒大于1 ? 产销量的变动与DOL 的变动方向相反 ? 成本指标的变动与DOL变动方向相同 ? 单价的变动与DOL 的变动方向相反
? DOL越大，利润变动幅度越大，从而风险也就越大 要求掌握书中例解：熟练DOL的计算。
（1）智利公司生产一种甲产品，已知今年能销售1000件，售价200元/件，单位变动成本90元/件，获得利润55000元。 要求：1、计算经营杠杆系数。（5分）
2、明年计划增加销售5%，预计可实现利润。（5分） 3、若明年目标利润为66000元，计算应达到的销售量。（5分） 参考答案：
①基期贡献边际=1000×（200-90）=110000（元） DOL=110000÷55000=2
②预计可实现利润=55000×（1+2×5%）=60500（元） ③利润变动率=（66000-55000）÷55000=20% 销售变动率=20%÷2=10%
销售量=1000×（1+10%）=1100（件）
四、成本预测与资金预测分析： 掌握未来成本及变化趋势
方法有：高低点法、回归直线分析、加权平均法。 ? 资金需求量预测：
需要追加的资金量=销售收入变动率（周转中的货币资金-应付款项）-作为资金周围的折旧及更新改造资金-预期净利+新增零星开资。 ΔF=K（A-L）-D-R+M
课后作业见作业 （二），下一次上课前完成
第六章 短期经营决策分析
本章教学目的和要求
1、通过本章的教学，使学生重点掌握短期经营决策方法，生产决策，存货决策 2、一般掌握价格决策 教学内容：
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一、 决策分析概述
二、
1、决策分析的含义
针对企业未来经营活动所面临的问题，进行的，提出问题，分析问题，解决问题的系统分析过程。具有目的性、可选择性、科学性和决断性。 2、决策分析的原则
合法性原则：
责任性原则：不敢承担责任的人，不配作决策者 民主性原则：实现民主决策 相对合理性原则：（约束条件的可变性，预测的有限性）
科学性原则：经得起实践检验、正确的、合理的，以客观规律为依据 效益性原则：决策分析面向经营，本身也要讲效益
3、决策分析的程序
研究经营形势，明确经营问题 确定决策分析目标 计算备选方案 评价方案的可行性 选择方案
组织方案的实施 4、决策分析的类型
战略决策 全局的 短期决策 重要程度 时间
战术决策 局部的 长期决策
确定性 生产决策
肯定程度 风险性 内 定价决策 不确定性 容 建设项目
固定资产更新改造
短期经营决策必须考虑的因素
1、经营决策的含义：只会影响企业近期经营方法，决策略重于资金、成本、利润等方面，以取得最大经济效益的决策。
2、短期经营决策的目标：是否使企业一年内获取更多的利润。 3、短期经营决策的类型：
亏损产品决策 是否转产决策 生产经营决策 新产品开发 生产工艺选择
零配件自制与外购、定价决策 。 4、决策方案设计：单一方案 互斥方案 条件：决策方案不涉及长期项目的决策
预测资料齐全
方案均具备技术可行性 资料具有可收集性
x,p,y均在相关范围内波动
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