会计基础第十章计算分析题 【资料】（一）
甲公司12月份发生以下业务:
(1) 12月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计600000元，期限为9个月，年利率为5%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还;利息按月预提，按季支付。
(2) 12月2日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元，增值税税额为136000元。商品已发出，货款尚未收到。该批商品的成本为600000元。 (3) 12月3日，甲公司购入一批原材料，取得的增值税专用发票上记载的价款为400000元，增值税额为68000元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。
(4) 12月31日，计提固定资产折旧24000元，其中管理用设备折旧4000元，生产设备折旧20000元。
(5) 12月31日，对应收Z公司的账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为560000元。 除上述资料外，不考虑其他因素。
要求:根据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。 答案:
1.借银行存款 600000 贷短期借款 600000 借财务费用 2500 贷应付利息 2500 2.借应收账款 936000 贷主营业务收入 800000
贷应交增值税（销项税额） 136000 借主营业务成本 600000 贷库存商品 600000 3.借原材料 400000
借应交增值税（进项税额） 68000 贷应付账款 468000 4.借管理费用 4000 借制造费用 20000 贷累计折旧 24000
5.借资产减值损失 376000 贷坏账准备 376000 【资料】（二）
2008年1月1日，甲公司从银行借入资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7%(每年末付息一次，不计复利，到期还本)，所借款项已存入银行。
2008年1月20日，甲公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款2000000元，增值税税额为340000元，设备于当日投入生产使用。该设备采用年限平土年去计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值 为50000元。 要求:
(1)编制甲公司借入长期借款的会计分录;
(2)编制甲公司购入生产设备的会计分录; (3)计算甲公司按月计提长期借款利息的金额; (4)编制甲公司按月计提长期借款利息的会计分录; (5)编制甲公司按月计提生产设备折旧的会计分录。 答案:
1.借银行存款 2700000 贷长期借款 2700000 2.借固定资产 2000000
借应交增值税（进项税额） 340000 贷银行存款 2340000 3.15750
4.借财务费用 15750 贷应付利息 15750 5.借制造费用 16250 贷累计折旧 16250 【资料】（三）
甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，采用备抵法核算坏账。20X8年12月1日，甲企业\应收账款\科目借方余额为200万元，\坏账准备\科目贷方余额为25万元。12月份，甲企业发生如下相关业务:
(1) 12月5日，向乙企业赊销商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税额8.5万元。甲企业已将商品运抵乙企业，货款尚未收到。该批商品的成本为28万元。
(2) 12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款20万元不能收回，确认为坏账损失。
(3) 12月21日，收到乙企业的销货款30万元，存入银行。
(4) 12月31日，甲企业对应收账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为170万元。 要求:
(1)根据业务(1）编制相应的会计分录; (2)根据业务(2)编制相应的会计分录; (3)根据业务(3)编制相应的会计分录;
(4)计算甲企业12月份应计提的坏账准备金额; (5)编制甲企业计提坏账准备的会计分录。 答案:
1.借应收账款 58.5 贷主营业务收入 50
贷应交增值税（销项税额） 8.5 借主营业务成本 28 贷库存商品 28 2.借坏账准备 20 贷应收账款 20 3.借银行存款 30 贷应收账款 30 4.33.5
5.借资产减值损失 33.5
贷坏账准备 33.5 【资料】（四）
宏远公司2009年3月发生如下业务: (1)收回应收账款40000元并存入银行。 (2)用银行存款偿还短期借款30000元。
(3)从银行借入短期借款10000元直接偿还应付账款。
(4)收到投资人追加投资50000元并存入银行(假定全部为实收资本)。 (的购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为40000元，增值税额为6800元，原材料已验收入库，货款尚未支付。 要求:逐笔编制上述业务的会计分录。 答案:
1.借银行存款 40000 贷应收账款 40000 2.借短期借款 30000 贷银行存款 30000 3.借银行存款 10000 贷短期借款 10000 借应付账款 10000 贷银行存款 10000 4.借银行存款 50000 贷实收资本 50000 5.借原材料 40000
借应交增值税（进项税额） 6800 贷应付账款 46800 【资料】（五）
2009年5月，甲公司某生产车间生产完成A产品200件和B产品300件，月末完工产品全部入库。有关生产资料如下:
(1)领用原材料6000吨，其中A产品耗用4000吨，B产品耗用2000吨，该原材料单价为每吨150元;
(2)生产A产品发生的直接生产人员工时为5000小时，B产品为3000小时，每工时的标准工资为20元;
(3)生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等100000元，该车间本月仅生产了研口B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。假定月初、月末均不存在任何在产品。 要求:
(1)计算A产品应分配的制造费用; (2)计算B产品应分配的制造费用; (3)计算A产品当月生产成本; (4)计算B产品当月生产成本;
(5)编制产品完工入库的会计分录。 答案: 1.62500 2.37500 3.762500
4.397500
5.借库存商品 1160000 贷生产成本 1160000 【资料】（六）
2008年8月1日，甲公司向Z公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为400000元，增值税额68000元。甲公司已将商品运抵乙公司，货款尚未收到。该批商品的成本为280000元。
2008年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为350000元。
2009年1月15日，甲公司实际收到乙公司通过银行转账来的款项350000元。 要求:
(1)编制甲公司确认商品销售收入的会计分录; (2)编制甲公司结转商品销售成本的会计分录;
(3)计算甲公司2008年12月31日应计提坏账准备的金额; (4)编制甲公司计提坏账准备的会计分录; (5)编制甲公司收回款项的会计分录。 答案:
1.借应收账款 468000 贷主营业务收入 400000
贷应交增值税（销项税额） 68000 2.借主营业务成本 280000 贷库存商品 280000 3.118000
4.借资产减值损失 118000 贷坏账准备 118000 5.借银行存款 350000 借坏账准备 118000 贷应收账款 468000 【资料】（七）
甲公司2009年2月发生以下经济业务:
1、基本生产车间为生产产品领用原材料6000元。 2、分配本月工资费用21000元(其中，生产工人工资15000元，车间管理人员工资6000元） 3、计提生产车间用固定资产折旧1000元。 4、结转本月制造费用7000元，计入产品成本。 5、结转本月完工产品成本18000元。
要求:根据上述资料，逐笔编制相关会计分录。 答案:
1.借生产成本 6000 贷原材料 6000
2.借生产成本 15000 借制造费用 6000
贷应付职工薪酬 21000 3.借制造费用 1000 贷累计折旧 1000
4.借生产成本 7000 贷制造费用 7000 5.借库存商品 18000 贷生产成本 18000 【资料】（八）
天骄公司2011年6月期初存货500件，单价25元，(存货按照实际成本法核算)当月原材料收发情况如下:
(1) 5日，购入200件，增值税专用发票上注明价款5600元，增值税税率17%，材料尚未到达，签发商业承兑汇票支付货款。
(2) 7日，购入200件材料运抵企业验收入库。
(3) 8日，生产产品，领用原材料400件，车间领用200件。
(4) 11日，购入材料700件，增值税专用发票上注明价款21000元，增值税额3570元，材料已验收入库，以上月申请的银行汇票支付货款，票面金额30000元。
(5) 15日，购入材料300件，材料已验收入库，但发票账单未到;暂估价12000元。 (6) 22日，生产产品领用材料600件。 (7) 25日，管理部门领用原材料100件。 要求:根据以上业务完成下列要求。
1.写出2011年6月5日，该项交易事项的账务处理。 2.写出2011年6月15日，该项交易事项的账务处理。 3.按照全月一次加权平均法计算本期发出材料的成本。 4.按照先进先出法计算本期发出材料的成本。
5.按照全月一次加权平土年去编制本期发出材料的会计分录。 答案:
1.借在途物资 5600
借应交增值税（进项税额） 952 贷应付票据 6552 2.借原材料 12000 贷应付账款 12000 3.39078 4.36100
5.借制造费用 6012 贷原材料 6012 借生产成本 30060 贷原材料 30060 借管理费用 3006 贷原材料 3006 【资料】（九）
天轮公司2009年有关损益类科目的年末余额如下: 科目名称
结账前余额(单位:元)
主营业务收入