4500000（贷）
其他业务收入
525000（贷）
投资收益
450000（贷）
营业外收入
37500（贷）
主营业务成本
3450000（借）
其他业务成本
300000（借）
营业税金及附加
60000（借）
销售费用
375000（借）
管理费用
450000（借）
财务费用
75000（借）
营业外支出
150000（借）
天轮公司适用的所得税率为25%,假定当年不存在纳税调整事项。
天轮公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润500000元。 要求:
(1)编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录; (2)计算甲公司2009年应交所得税金额;
(3)编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录;
(4)编制甲公司将\本年利润\科目余额转入\利润分配\科目的会计分录， (5)编制甲公司提取盈余公积和宣告分配利润的会计分录。 答案:
1.借主营业务收入 4500000 借其他业务收入 525000 借投资收益 450000 借营业外收入 37500 贷本年利润 5512500 借本年利润 4860000 贷主营业务成本 3450000 贷其他业务成本 300000 贷营业税金及附加 60000 贷销售费用 375000 贷管理费用 450000 贷财务费用 75000 贷营业外支出 150000 2.163125
3.借所得税费用 163125 贷应交所得税 163125 借本年利润 163125 贷所得税费用 163125 4.借本年利润 489375 贷利润分配 489375
5.借利润分配 573406.25 贷盈余公积 73406.25
贷应付股利（或应付利润） 500000 【资料】（十）
2009年，上地公司发生下列交易事项:
(1) 2月1日，上地公司从银行向A证券公司划出资金30000000元，用于证券投资。 (2) 3月12日，上地公司委托A证券公司从上海证券交易所购入H上市公司股票200000股，每股市价8元，另支付相关交易费用3500元，上地公司将其划分为交易性金融资产进行核算。
(3) 4月16日，上地公司出售所持有的H公司全部股票，每股售价11元，另支付相关交易费用5200元。 要求:
(1)编制上地公司向证券公司划出资金的会计分录; (2)编制上地公司以市价购入H公司股票的会计分录;
(3)编制上地公司购入H公司股票时支付相关交易费用的会计分录; (4)编制上地公司出售H公司股票的会计分录;
(5)计算上地公司2009年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额。 答案:
1.借其他货币资金 30000000 贷银行存款 30000000
2.借交易性金融资产 1600000 贷其他货币资金 1600000 3.借投资收益 3500 贷其他货币资金 3500
4.借其他货币资金 2194800 贷交易性金融资产 1600000 贷投资收益 594800 5.591300
【资料】（十一）
甲公司6月份发生以下业务:
(1) 6月2日，用银行存款购入某上市公司股票20000股，每股市价8元，另支付相关交易费用350元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。
(2) 6月4日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元，增值税税额为136000元。商品已发出，货款已收到并存入银行。该批商品的成本为600000元。 (3) 6月10日，用银行存款实际支付职工工资100 000元。
(4) 6月28日，计算分配职工工资150000元，其中:生产工人工资100000元，车间管理人员工资20000元，企业管理人员工资30000元。
(5) 6月30日，计提固定资产折旧48000元，其中管理用设备折旧10000元，生产设备折旧38000元。
除上述资料外，不考虑其他因素。
要求:逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。 答案:
1.借交易性金融资产 160000 借投资收益 350 贷银行存款 160350 2.借银行存款 936000 贷主营业务收入 800000
贷应交增值税（销项税额） 136000
借主营业务成本 600000 贷库存商品 600000
3.借应付职工薪酬 100000 贷银行存款 100000 4.借生产成本 100000 借制造费用 20000 借管理费用 30000
贷应付职工薪酬 150000 5.借管理费用 10000 借制造费用 38000 贷累计折旧 48000 【资料】（十二）
甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%. 20X9年发生固定资产业务如下:
(1) 1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费10万元，款项均以银行存款支付。 (2) A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。
(3) 7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的H设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，款项均以银行存款支付。
(4) 8月19日，将H设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。H设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。
(5) 5设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万小时。9月，H设备实际使用工时为720小时。 假设土述资料外，不考虑其他因素。 要求:
(1)编制甲企业20X9年1月20日购入A设备的会计分录; (2)编制甲企业20X9年2月计提A设备折旧额的会计分录; (3)编制甲企业20X9年7月15日购入H设备的会计分录;
(4)编制甲企业20X9年8月安装H设备及其投入使用的会计分录; (5)编制甲企业20X9年9月计提H设备折旧额的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) 答案:
1.借固定资产 560
借应交增值税（进项税额） 93.5 贷银行存款 653.5 2.借管理费用 4.5 贷累计折旧 4.5 3.借工程物资 600
借应交增值税（进项税额） 102 贷银行存款 702 4.借在建工程 600 贷工程物资 600 借在建工程 3 贷银行存款 3
借固定资产 603 贷在建工程 603 5.借制造费用 8.64 贷累计折旧 8.64 【资料】（十三）
甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需时才料按实际成本核算。2009年6月份发生的有关时才料业务如下: (1) 6月3日，持银行汇票300万元购入时才料，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
(2) 6月6日，签发一张商业承兑汇票购入时才料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元，材料已验收入库。
(3) 6月10日，收到乙公司作为资本投入的时才料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合
同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
(4) 6月份，生产车间领用时才料560万元;车间管理部门领用时才料196万元;企业行政管理部门领用W材料126万元。 要求:
(1)编制甲公司持银行汇票购入材料的会计分录;
(2)编制甲公司将剩余票款退回并存入银行的会计分录， (3)编制甲公司持签发的商业承兑汇票购入材料的会计分录; (4)编制甲公司收到作为资本投入的材料的会计分录; (5)编制甲公司内部领用材料的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) 答案:
1.借原材料 217.8
借应交增值税（进项税额） 36.72 贷其他货币资金 254.52 2.借银行存款 45.48 贷其他货币资金 45.48 3.借原材料 163.4
借应交增值税（进项税额） 27.71 贷应付票据 191.11 4.借原材料 1415
借应交增值税（进项税额） 240.55 贷实收资本 1655.55 5.借生产成本 560 借制造费用 196 借管理费用 126 贷原材料 882 【资料】（十四）
海天公司2009年12月份发生以下经济业务:
(1) 12月2日购入不需要安装就可投入使用的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设
备价款为80000元，增值税税额为13600元，上述款项以银行存款支付。
(2) 12月6日购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为400000元，增值税额为68000元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。
(3) 12月15日用银行存款支付6日所购原材料的价款468000元。 (4) 12月30日分配工人工资10000元，其中生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元。
(5) 12月31日，用现金支付工人工资10000元。 要求:逐笔编制海天公司上述业务的会计分录。 答案:
1.借固定资产 80000
借应交增值税（进项税额）贷银行存款 93600 2.借原材料 40000
借应交增值税（进项税额）贷应付账款 468000 3.借应付账款 468000 贷银行存款 468000 4.借生产成本 8000 借制造费用 2000
贷应付职工薪酬 10000 5.借应付职工薪酬 10000 贷库存现金 10000
13600 68000