6
D.宣告分配现金股利：
借：应付股利 652.32 贷：利润分配——应付现金股利 652.32
（5）2018年12月31日，甲公司的所有者权益总额是（ ）万元。 A.86883.59 B.86901.93 C.86669.93 D.87024.18
2.A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用16%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2018年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%。2019年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示： 单位：万元 科目名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 1650 主营业务成本 1320 其他业务收入 160 其他业务成本 85 税金及附加 26 销售费用 42 管理费用 38 财务费用 19 营业外收入 90 营业外支出 78
2019年12月份A公司发生如下交易或事项：
（1）12月5日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为9.6万元，销售商品实际成本为45万元。款项尚未收到。
（2）12月7日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.2万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行。
（3）12月20日以自产的产品作为福利发放给职工，该批产品市场售价5万元（不含增值税），成本3万元。
（4）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。 （5）12月用银行存款支付税收滞纳金1万元。
（6）2017年递延所得税负债发生额为25万元，递延所得税资产发生额10万元。 （7）A公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示） （1）A公司2019年度营业收入总额是（ ）万元。 A.1890 B.1735 C.1895 D.1985
（2）A公司12月应确认的应付职工薪酬金额是（ ）万元。 A.5 B.5.8 C.3 D.3.8
（3）A公司2019年度营业利润是（ ）万元。 A.206 B.296 C.297 D.307
（4）A公司2019的所得税费用金额是（ ）万元。 A.77 B.76.75 C.67 D.92
（5）A公司2019年未分配利润金额为（ ）万元。 A.365 B.332.75
7
C.182.75 D.330.75
参考答案及解析
一、单项选择题 1.
【答案】A
【解析】企业购入的专门用于在建工程的材料等物资，期末余额应列示在资产负债表的“在建工程”项目中。 2.
【答案】A
【解析】资产负债表是反映企业某一特定日期的财务状况的报表，是企业经营活动的静态体现。 3.
【答案】C
【解析】选项A、选项B属于流动资产，选项C属于非流动资产，选项D属于非流动负债，所以本题选择C。 4.
【答案】D
【解析】我国企业的资产负债表采用账户式结构。 5.
【答案】C
【解析】2018年12月31日，A公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额=300+200+50+40-20-10+150-150=560（万元）。 6.
【答案】A
【解析】2018年12月31日，A公司资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”的列报金额=1000-500-200=300（万元）。 7.
【答案】A
【解析】资产负债表中“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。 8.
【答案】C
【解析】资本公积可以按照总账科目余额直接填列，其他应收款、在建工程、固定资产根据有关科目的期末余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 9.
【答案】D
【解析】固定资产和在建工程应根据科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列，应收票据及应收账款应根据明细账科目余额计算填列。 10.
【答案】C
【解析】长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目下列示。 11.
【答案】C
【解析】W公司2019年资产负债表中“应收票据及应收账款”项目的金额=300+600-50=850（万元）。 12.
【答案】C
【解析】资产负债表中“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列，选项C正确。 13.
【答案】C
【解析】“预收款项”应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列，所以A公司2019年12月31日资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为35万元。 14.
8
【答案】B
【解析】选项ACD都是根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 15.
【答案】B
【解析】货币资金项目金额=10+15+40=65（万元）。收到商业承兑汇票是属于应收票据，不属于企业的货币资金。 16.
【答案】C
【解析】“工程物资”属于非流动资产，在资产负债表“在建工程”项目中列示，不计入“存货”项目中。 17.
【答案】D
【解析】资产负债表“存货”项目的金额=50000+30000-500+40000+10000-3000=126500（元）。 18.
【答案】C
【解析】选项A计入财务费用；选项B计入管理费用；选项D计入其他业务成本，都会影响营业利润，选项C计入营业外收入，不影响营业利润。 19.
【答案】C
【解析】税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、消费税等，A公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额=（76+70）×（7%+3%）+70=84.6（万元）。 20.
【答案】A
【解析】一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。附注是不可缺少的。 21.
【答案】C
【解析】一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注，选项C不正确。 22.
【答案】C
【解析】A公司2018年度利润表中“财务费用”项目“本期金额”的列报金额=10+3-1+0.5=12.5（万元）。 23.
【答案】B
【解析】A公司2018年利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额=25+200+100=325（万元），坏账损失反映在“信用减值损失”项目。 24.
【答案】D
【解析】自资产负债表日起超过1年到期，且预计持有超过1年的，以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，应在其他非流动金融资产项目中反映。
二、多项选择题 1.
【答案】ABD
【解析】流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用（选项A正确），或者主要为交易目的而持有（选项B正确），或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产（选项C错误），或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物（选项D正确）。 2.
【答案】ABD
【解析】无形资产属于非流动资产。 3.
【答案】ABC
【解析】一年内到期的非流动资产属于流动资产，选项D错误。 4.
【答案】AB
9
【解析】流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿（选项A正确），或者主要为交易目的而持有（选项B正确），或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿（选项C错误），或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债（选项D错误）。 5.
【答案】ABCD 6.
【答案】AB
【解析】选项CD属于流动负债。 7.
【答案】ABCD
【解析】资产负债表中列示的“应收票据及应收账款”项目应根据“应收票据”科目期末余额以及“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中与应收账款和应收票据相关坏账准备期末余额后的金额填列，选项ABCD正确。 8.
【答案】ABCD 9.
【答案】ACD
【解析】选项ACD均属于非流动资产，选项B属于流动资产。 10.
【答案】ABC
【解析】货币资金项目需要根据库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账科目的期末余额合计数填列。 11.
【答案】ABCD 12.
【答案】ABC
【解析】由于耕地占用税是在实际占用耕地之前一次性交纳的，不存在与征税机关清算和结算的问题，因此企业按规定交纳的耕地占用税，可以不通过“应交税费”科目核算。企业为购建固定资产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，记入“在建工程”科目。 13.
【答案】BCD
【解析】期间费用指的是销售费用、管理费用和财务费用，制造费用计入资产负债表中“存货”项目。 14.
【答案】BD
【解析】营业收入是指企业在从事销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入，分为主营业务收入和其他业务收入。 15.
【答案】AD
【解析】“递延收益”项目，反映尚待确认的收入或收益。本项目核算包括企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额、售后租回形成的融资租赁的售价与资产账面价值差额等其他递延性收入。 16.
【答案】ABCD 17.
【答案】ACD
【解析】长期借款属于非流动负债，选项A正确；“长期借款”项目应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列，选项B错误；甲公司2016年9月15日借入的4年期长期借款将在2020年9月14日到期，在编制2019年12月31日的资产负债表时，该笔借款属于一年内到期的长期借款，应该列示在“一年内到期的非流动负债”项目中，所以2019年12月31日甲公司资产负债表中“长期借款”项目的列示金额=200+150=350（万元），选项C、D均正确。 18.
【答案】ABCD
【解析】在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目： （1）综合收益总额（选项A）；
（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；
（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等（选项B、C）；
10
（4）提取的盈余公积（选项D）；
（5）实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
19.【答案】ABCD
【解析】“在建工程”项目，根据“在建工程”科目期末余额，减去“在建工程减值准备”期末余额，以及“工程物资”科目期末余额，减去“工程物资减值准备”科目期末余额后的金额填列。
三、判断题 1.
【答案】√ 2.
【答案】×
【解析】一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。 3.
【答案】×
【解析】企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在“应交税费”项目中列示。 4.
【答案】×
【解析】预付账款属于资产类的会计科目，预付款项属于资产类的报表项目。 5.
【答案】×
【解析】一年内到期的长期借款，需要列示在资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目下。 6.
【答案】√ 7.
【答案】×
【解析】资产负债表中列示的是企业各项资产的期初余额和期末余额。利润表是各项损益类科目的本期发生额。 8.
【答案】×
【解析】工程物资需要列示在“在建工程”项目中，不能包括在“存货”项目中。 9.
【答案】√ 10.
【答案】×
【解析】企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。 11.
【答案】√ 12.
【答案】×
【解析】应收票据及应收账款属于流动资产。 13.
【答案】√ 14.
【答案】√ 15.
【答案】√ 16.
【答案】√
四、不定项选择题
1.【答案】（1）AC；（2）C；（3）D；（4）ABC；（5）B
【解析】（1）选项D缺少结转成本的分录，资料（2）正确分录如下： 借：应收账款 116 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 16 借：主营业务成本 70
11
贷：库存商品 70 借：银行存款 114 财务费用 2 贷：应收账款 116
（2）2018年12月31日，甲公司实现的营业利润=（500-400+150-80-30-50-20）+（100-70-2+80-50+35）=163（万元）；利润总额=163（万元），选项C正确。
（3）2018年12月31日，甲公司实现的净利润=163×（1-25%）=122.25（万元）。 （4）宣告分配现金股利：
借：利润分配——应付现金股利 652.32（60000+232+5000）/10×0.1 贷：应付股利 652.32 （5）2018年12月31日，甲公司的股本=60000+232+5000=65232（万元）； 资本公积=5000+5000-300=9700（万元）；
盈余公积=8000+12.23+6.11=8018.34（万元）；
未分配利润=4500+122.25-12.23-6.11-652.32=3951.59（万元）；
所以2018年12月31日，甲公司的所有者权益总额=65232+9700+8018.34+3951.59=86901.93（万元）。
2.【答案】（1）C；（2）B；（3）B；（4）D；（5）B
【解析】（1）营业收入=1650+160+60+20+5=1895（万元）。
（2）A公司12月应确认的应付职工薪酬金额＝5×（1+16%）=5.8（万元）。
（3）2019年营业利润=1650+160+60+20+5-1320-85-45-18-3-26-42-38-19-3=296（万元）。 （4）A公司2019年利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=296+90-78-1=307(万元)。纳税调整增加额为1万元，税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税所得额=307+1=308（万元），应交所得税=308×25%=77（万元）,所得税费用=77+（25-10）=92（万元）。
（5）A公司2019年实现净利润=307-92=215(万元)，提取的盈余公积合计215×（10%+5%）=32.25(万元)。年末未分配利润=本年实现的净利润（或净亏损）+期初未分配利润（或-期初未弥补亏损）-提取盈余公积-向投资者分配利润=215+150-32.25=332.75（万元）。 本题（1）-（5）的分录如下： ①12月5日销售商品：
借：应收账款 69.6 贷：主营业务收入 60 应交税费——应交增值税（销项税额） 9.6 借：主营业务成本 45 贷：库存商品 45 ②12月7日销售原材料：
借：银行存款 23.2 贷：其他业务收入 20 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.2 借：其他业务成本 18 贷；原材料 18 ③以自产产品发放职工福利：
借：应付职工薪酬 5.8 贷：主营业务收入 5 应交税费——应交增值税（销项税额） 0.8 借：主营业务成本 3 贷：库存商品 3 ④12月份的税金及附加：
借：税金及附加 3 贷：应交税费——应交城市维护建设税 2 ——应交教育费附加 1 ⑤发生的税收滞纳金：
借：营业外支出 1 贷：银行存款