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贷：库存商品 70 借：银行存款 114 财务费用 2 贷：应收账款 116
（2）2018年12月31日，甲公司实现的营业利润=（500-400+150-80-30-50-20）+（100-70-2+80-50+35）=163（万元）；利润总额=163（万元），选项C正确。
（3）2018年12月31日，甲公司实现的净利润=163×（1-25%）=122.25（万元）。 （4）宣告分配现金股利：
借：利润分配——应付现金股利 652.32（60000+232+5000）/10×0.1 贷：应付股利 652.32 （5）2018年12月31日，甲公司的股本=60000+232+5000=65232（万元）； 资本公积=5000+5000-300=9700（万元）；
盈余公积=8000+12.23+6.11=8018.34（万元）；
未分配利润=4500+122.25-12.23-6.11-652.32=3951.59（万元）；
所以2018年12月31日，甲公司的所有者权益总额=65232+9700+8018.34+3951.59=86901.93（万元）。
2.【答案】（1）C；（2）B；（3）B；（4）D；（5）B
【解析】（1）营业收入=1650+160+60+20+5=1895（万元）。
（2）A公司12月应确认的应付职工薪酬金额＝5×（1+16%）=5.8（万元）。
（3）2019年营业利润=1650+160+60+20+5-1320-85-45-18-3-26-42-38-19-3=296（万元）。 （4）A公司2019年利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=296+90-78-1=307(万元)。纳税调整增加额为1万元，税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税所得额=307+1=308（万元），应交所得税=308×25%=77（万元）,所得税费用=77+（25-10）=92（万元）。
（5）A公司2019年实现净利润=307-92=215(万元)，提取的盈余公积合计215×（10%+5%）=32.25(万元)。年末未分配利润=本年实现的净利润（或净亏损）+期初未分配利润（或-期初未弥补亏损）-提取盈余公积-向投资者分配利润=215+150-32.25=332.75（万元）。 本题（1）-（5）的分录如下： ①12月5日销售商品：
借：应收账款 69.6 贷：主营业务收入 60 应交税费——应交增值税（销项税额） 9.6 借：主营业务成本 45 贷：库存商品 45 ②12月7日销售原材料：
借：银行存款 23.2 贷：其他业务收入 20 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.2 借：其他业务成本 18 贷；原材料 18 ③以自产产品发放职工福利：
借：应付职工薪酬 5.8 贷：主营业务收入 5 应交税费——应交增值税（销项税额） 0.8 借：主营业务成本 3 贷：库存商品 3 ④12月份的税金及附加：
借：税金及附加 3 贷：应交税费——应交城市维护建设税 2 ——应交教育费附加 1 ⑤发生的税收滞纳金：
借：营业外支出 1 贷：银行存款