（11） 修理费：指对修理后可继续使用的工具﹑器具﹑设备，因修理而发生的各种
费用。
（12） 业务宣传费：指营业促销宣传﹑海报﹑标语及制作奖券﹑广告牌等费用开
支。
（13） 广告费：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，
并已取得相应发票；并且通过一定的媒体传播。
（14） 邮递费：指数据﹑货品的邮递﹑速递费用。 （15） 电话费：指电话费﹑移动电话﹑传真机费用。
（16） 职工教育经费：主要用于支付为培训职员而发生的各种费用，如训练费﹑报
名费﹑书籍费。财务中可以根据公司的性质和实际核算的需要确定是否按包含各种奖金的工资总额的1.5%提取。
（17） 交际费：指公司因业务而发生的各种招待应酬支出。 （18） 保险费：指为公司职员购买各种保险发生的支出。
（19） 开办费摊销：指在筹备期间发生的应由公司承担的各项费用，自开始经营的
当月一次计入当月的损益当中。
（20） 印刷费：指印刷各种广告等宣传用品发生的支出。 （21） 工作服费 ：指公司为职员购买工作服而支付的费用。
（22） 财产保险费；主要核算公司所属资产参加保险拟赔而发生的费用。 （23） 检验费：公司各种资产参加国家法宝机构质检发生的费用，按照资产和产品
分开核算。
（24） 宿舍费用：公司所属宿舍购买公司规定的属于公司负担的日常用品等发生的
费用。
（25） 水电费：公司正常营业发生的水电费，按照不同的用途进行归集和分类。 （26） 刷卡手续费：核算因刷卡而发生的费用。如果由商场代收款则由商场代扣，
然后在此科目归集。如果是自收款的则由银行代扣，则在财务费用科目归集，根据实际发生情况入账。
（27） 招聘费；核算分行及地区的招聘费，主要包括招聘入场费、资料费等相关费
用，但招聘人员的车费及生活费应计入差旅费科目。
（28） 汽车交通费：公司的交通工具在正常使用情况下发生的费用。
（29） 装修费摊销：核算公司及所属分行开业装修及店面更新的费用，金额较大的
（大于1000元），可按一年或两年的期限摊销。
（30） 技术指导费：以合同约定的每月应上缴的技术指导费 （31） 加盟费：以合同约定数于每月预提或摊销数入账。 （32） 其它费：未在上述明细科目中列支的费用。
37. 管理费用核算公司组织和管理经营活动所发生的各种费用。其费用的归类按营业费用归类的标准核算。
（以上科目设置的要求请参阅21C表01）
第三条：实务操作举例：若为实际收支款项直接增减对应的资产科目，若为通过总公司或者总公司所属办事处代收支的，则通过“分支机构往来/总公司往来”科目核算。
1. 筹备期间发生的各项费用
借：长期待摊费用—开办费
贷：现金（银行存款）/总公司往来 2. 开始经营的当月 借：管理费用
贷：长期待摊费用—开办费
3. 从**公司购进商品，发票暂未到，另外我司受托代销商品一般为非收取手续费的销售形式。
借：受托代销商品（未结算） 贷：代销商品款—**公司 4、.销售商品，收到货款
借：现金（银行存款）
贷：主营业务收入--**类商品（总收入/1.17）
应交税金—应交增值税（销项税）（总收入/1.17*0.17） 5、结转商品销售成本
一般情况下若供应方发票尚未到，先暂估商品入账，再结转成本，避免报表上受托代销商品和受托代销商品款余额不一致，同时为了便于和总公司对账，即 借：受托代销商品（已结算） 应交税金-增值税（进项税）
贷：应付账款—暂估
同时， 借：主营业务成本---**类商品
贷：受托代销商品（已结算）--**类商品 借：受托代销商品款
贷：受托代销商品（未结算） 6、 从**公司购进商品，取得增值税票先冲回暂估，然后再做账
借：受托代销商品 （金额为负数） 应交税金—增值税（进项税） （金额为负数）
贷：应付账款—暂估 （金额为负数） 然后再做 借：受托代销商品（已结算）
应交税金—应交增值税（进项税） 贷：总公司往来 7、支付货款时
借：总公司往来（明细科目） 贷：现金/银行存款
8、.计提本月应交增值税，并转出（如果应交增值税月末余额是贷方，属本月的应交税金）
借：应交税金—未交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金---未交增值税 9、计提附加费
借：主营业务税金及附加 贷：其它应交款—教育费附加等 10、计提消费税
借：主营业务税金及附加 贷：应交税金---消费税 11、支付增值税﹑消费税﹑附加费等 借：应交税金—未交增值税金 应交税金—消费税 其它应交款—教育费附加等 贷：现金（银行存款）/总公司往来
13、预提各项费用（如租金﹑保险费等） 借：营业费用（按实际业务归类） 贷：预提费用（按实际业务归类） 14、预提费用实际支付时
借：预提费用（按实际业务归类） 贷：现金（银行存款）/总公司往来 15、发生其它费用
借：营业费用（管理费用）按实际业务归类 贷：现金（银行存款）/总公司往来
16、购进低值易耗品（设备查账） 借：低值易耗品
贷：现金（银行存款）/总公司往来 17、低值易耗品领用时:
借：营业费用（管理费用）--低值易耗品摊销 贷：低值易耗品 18、购进固定资产： 借：固定资产
贷：现金（银行存款）等/总公司往来 19、固定资产计提折旧：
借 ：营业费用（管理费用）--累折折旧（其它） 贷：累计折旧 20、退货给**公司时：
借：受托代销商品款 贷：受托代销商品
21、受托代销商品盘亏
借：待处理财务损溢--待处理流动资产损溢 贷：受托代销商品(**商品) 22、盘亏经批准后
借：营业外支出/其它应收款（拟赔）
贷：待处理财务损溢--待处理流动资产损溢 23、公司领用物料用品是时 借：包装物
贷：总公司往来
借：营业费用--物料消耗
贷：包装物 24、月末结转成本﹑费用 借：本年利润 贷：营业费用 管理费用 主营业务成本 主营业务税金及附加 营业外支出 其它业务支出 25、月末结转收入 借：主营业务收入 营业外收入 业务收入
贷：本年利润
26、结转本年利润（根据公司经营情况确定科目方向） 借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
26、年末化转利润为（假设为盈利的例子，若为亏损，方向相反） 总公司做法： 借:分支机构往来
贷：利润分配—未分配利润
分公司做法： 借：利润分配—未分配利润
贷：总公司往来
第四条：每月应报送地区和总部营运管理中心财务部的资料有
1﹑资产负债表 2﹑利润表 3﹑营业费用明细表 4﹑管理费用明细表 5﹑进销存表
6﹑银行存款余额调节表 7﹑各项纳税申报表及附表 8﹑工资表 9﹑资金表
10、客户往来明细表
第四章 会计核算制度
第一條 为了规范公司各合营公司会计工作秩序，提高会计工作水平，强化会计核算
和监督，根据财政部《会计基础工作规范》要求，结合本公司实际情况，制订本制度。
第二條 所有会计人员必须遵守法律﹑法规要求，严格按照本办法办理会计事务，进
行会计核算，实行会计监督，保证提供合法﹑真实﹑准确﹑完整的会计信息。
第一部分 会计核算的内容和要求
第三條 各合营公司应按《会计法》的要求，建立会计账册，设置相应的总分类账和
明细分类账进行会计核算。
第四條 以下事项必须办理会计手续，进行会计核算：
（1）﹑款项和有价证券的收付； （2）﹑财物的收发﹑增减和使用； （3）﹑债权和债务的发生和结算； （4）﹑资本的增减；
（5）﹑收入﹑支出﹑费用﹑成本的计算；