第二章 增值税法综合练习题
1、某商业企业是增值税一般纳税人，2009年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务： (1) 购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元;
(2) 3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元; (3) 从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元;
(4) 从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证; (5) 购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元; (6) 零售日用商品，取得含税收入150000元;
(7) 将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元。
(8) 外购电脑20台，取得增值税发票，每台不含税单价6000元，购入后5台办公使用，5台捐赠希望小学，另10台全部零售，零售价每台8000元。
假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算：
(1) 当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数(考虑转出的进项税);
(2) 当期增值税销项税; (3) 当期应纳增值税。
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2、某增值税一般纳税人生产销售自行车，2010年3月留抵税额5000元，4月该厂购销情况如下：
(1) 向当地百货大楼销售1000辆, 开具增值税专用发票，注明价款480000元;百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的现金折扣; (2) 向外地特约经销点销售800辆，开具普通发票，注明销售额为350000；并支付运输单位12000元，收到的运费发票上注明运费9000元，装卸费3000元;
(3) 销售本厂自用1年的小轿车一辆，售价150000元，发生运费1000元;
(4) 当期发出一般包装物收取押金50000元，逾期仍未收回的包装物押金60000元;
(5) 购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元;
(6) 从小规模纳税人处购进自行车零件支付80000元，取得税务机关代开的专用发票;
(7) 本厂直接组织收购废旧自行车,支出收购金额60000元。 假定应该认证的发票均经过了认证，要求计算： （1）该自行车厂当期可抵扣的进项税; （2）该自行车厂销售自行车的销项税； （3）该自行车厂包装物押金的销项税； （4）该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税； （5）当期该厂应纳增值税的合计数。
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答案及解析
1、【答案】
（1）当期购进商品进项税额=1700+1500×13%+900+6000×20×17%=23195(元)
粮食毁损进项税转出=5220÷(1-13%)×13%=780(元) 当期可抵扣的进项税=23195-780+2000(上期留抵) =24415(元) （2）当期销项税额=[150000+8000×(10+5)]÷(1+17%)+30000]×17%=44330.77(元)
（3）当期应纳税额=44330.77-24415=19915.77(元)。 【解析】
1、 进项税额（1）的 1700 ；（2）的进项税额转出 5220/（1-13%）*13%=780 ；（3）的 1500*13%=195 ；（4）的900 ；（8）的20*6000*17%=20400 共计23975
2、销项税额：（6）的150000/（1+17%）*17%=21794.87 ；（8）的（5+10）*8000/（1+17%）*17%=17435.90 ；（7）的30000*17%=5100 共计44330.77
3、当期应纳增值税=44330.77-23975=20355.77
注意：（7）的账面成本明显偏低，因此要寻找同类产品价格。先本行业再外行业，最后用组成计税价格。
（8）中“外购电脑20台”应计算销项税额；购入后5台办公使用属于不得抵扣的进项税不做处理；“5台捐赠希望小学”视同销售，按照“另10台全部零售”的零售价与零售的电脑一并计征销项税额。
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2、【答案及解析】
（1）当期可抵扣的进项税=9000×7%+23800+80000/(1+3%)3% =630+23800+2330.1=26760.1(元) （2）该自行车厂销售自行车的销项税
=【(480000+350000/（1+17%)）】×17%=132454.7(元) （3）该自行车厂包装物押金的销项税=60000/(1+17%) ×17%=8717.95 (元)
注意：逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中。
（4）该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税
=150000/(1+4%)×4%/2=2884.62(元)
（5）当期该厂应纳增值税的合计数
=132454.7+8717.95+2884.62-26760.1-5000=112297.17(元)
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