借：银行存款 22000
贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 20000 ——可转换公司债券（溢价） 2000 （2）1996年12月31日，计提利息时, 借：在建工程 550
应付债券——可转换公司债券（溢价） 250（2000÷4÷2） 贷：应付债券——可转换公司债券（应计利息） 800（20000×8%÷2） （3）1997年6月30日，计提利息时, 借：在建工程 550 应付债券——可转换公司债券（溢价） 250
贷：应付债券——可转换公司债券（应计利息） 800 （4）1997年7月1日转换股份时,
借：应付债券——可转换公司债券（面值） 4000 ——可转换公司债券（溢价） 300[（200-500）÷20000×4000] ——可转换公司债券（应计利息） 320[（800+800）÷20000×4000] 贷：股本 200 资本公积 五、综合题
1. [答案]:
（1）销售商品、提供劳务收到的现金=3000+（2000-4000）+（500-300）=1200（万元） （2）收到的增值税销项税额和退回的增值税额=[（3000×17%）+（340-680）]+（85-51）=204（万元）
（3）购买商品、接受劳务支付的现金=1700+（2400-255）+（150-2000）=1100（万元） （4）支付的增值税款=（308+272）+（255-340）=495（万元） （5）支付的所得税款=30+100-40=90（万元）
（6）收回投资所收到的现金=20+50=70（万元）
（7）分得股利或利润所收到的现金=20+10-5=25（万元） （8）借款所收到的现金=300（万元）
（9）偿还债务所支付的现金=200（万元）
2. [答案]:
（1）投资业务分录
①1995年1月1日
借：长期股权投资——京海公司（投资成本） 贷：银行存款 90 ②1995年12月31日, 借：银行存款 贷：投资收益
15 15
315 90
4420
③1996年1月1日,
借：长期股权投资——京海公司（投资成本） ——股权投资差额
35
贷：银行存款 350
借：长期股权投资——京海公司（投资成本）
15
贷：长期股权投资——股权投资差额 15
或：借:长期股权投资——京海公司（投资成本）350 贷：银行存款 350
借：长期股权投资——股权投资差额 20 贷：长期股权投资——京海公司（投资成本） 20 ④1996年12月31日,
借：长期股权投资——京海公司（损益调整）180 贷：投资收益 借：银行存款 借：投资收益
180 72
72
4
4
贷：长的股权投资——京海公司（损益调整） 贷：长期股权投资——股权投资差额
⑤1997年5月20日，不需要进行账务处理。 ⑥1997年7月1日,
借：长期债权投资——债券投资（面值） 长期债权投资——债券投资（应计利息） 长期债权投资——债券投资（溢价） 财务费用 2 贷：银行存款 232
10
200
20
①1997年12月31日,
借：长期股权投资——京海公司（损益调整） 贷：投资收益 270 借：银行存款 198
贷：长期股权投资——京海公司（损益调整）198 借：投资收益 4 贷：长期股权投资——股权投资差额 4 借：长期债权投资——债券投资（应计利息）
270
10（200×10%÷2）
贷：投资收益 8.75
长期债权投资——债券投资（溢价） 1.25（10÷8）
（2）华光公司1997年12月31日“长期股权投资——京海公司”账面余额=90+（315+15）+（180-72）+（270-198）=600（万元）
华光公司1997年12月31日“长期股权投资——股权投资差额”账面余额=35-15-4-4=12（万元）
（3）抵销分录 ①
借：实收资本 资本公积
500（400+100）
100（200-100）
盈余公积 300（80+100+120） 未分配利润 100（20+80+0） 合并价差 12 贷：长期股权投资 少数股东权益 ②
借：应付债券
612
400（100×40%） 230
合并价差 8.75
贷：长期债权投资 238.75 借：投资收益 8.75 贷：财务费用 8.75 ③
借：应付账款 贷：应收账款
300 300
借：坏账准备 1.4
贷：年初未分配利润 1.4 借：坏账准备 贷：管理费用 ④
借：年初未分配利润 18 贷：营业外收入 18 借：营业外收入 5
贷：年初未分配利润 5 借：营业外收入 6 贷：管理费用 6 ⑤
借：年初未分配利润 100 投资收益 270 少数股东本期收益 贷：提取盈余公积 应付利润 330 未分配利润 100
180 120 0.1 0.1
⑥
借：年初未分配利润 108 贷：盈余公积 108 借：提取盈余公积 72 贷：盈余公积 72
（4）填列合并工作底稿并计算合并数（略）