重庆理工大学硕士学位论文
3 X股份有限公司内部控制现状、问题与原因分析
3.1 X股份有限公司简介
X股份有限有限公司（以下简称公司）是集汽车、摩托车整车制造及汽车发动机、汽车摩托车零部件制造、销售于一体的制造型企业，是重庆市产值超100亿元的仅有的几家大型民营企业之一。公司地处重庆市沙坪坝区，旗下有重庆B摩托车有限公司、重庆M减震器有限公司、东风X车辆有限公司、机电进出口有限公司、动力有限公司、赛车运动俱乐部等十余个全资或是合资子公司。集团拥有员工4000余人，技术工人3000余人。生产厂房面积80000余平方米。
1986年9月，以公司董事长为首的几名股东创立了公司。以做微车坐垫弹簧起家，经过10年发展和技术积累，1996年，公司进入汽车减震器生产领域；2003年，开始生产微车，目前产品远销国内外。2009年该公司微车挺进中国微车行业前三强。截止2011年10月，K系列微车市场保有量突破100万辆，成为中国汽车产业为数不多的单车系销量跨百万的品牌。
集团依靠强大的科技研发能力和生产能力，实施多元化配套体系发展战略，时至、今日，公司产业有汽车、发动机、摩托车、减震器，产品品牌有M微车、M汽车动力、B摩托车、减震器。截止目前，X股份有限公司微车和发动机在全国行业市场中占有率为13%，列行业第3位，减震器年产销量连续多年位居中国和世界第一。已具备年生产能力微型汽车50万辆、汽车发动机50万台、摩托车30万辆、摩托车减震器500万套/台，汽车减震器40万套/台。公司现有员工10000人以上，为社会提供了超过10万个就业岗位。2010年公司纳税达6.5亿元。
2004年3月，集团被国家工商总局评为“国家级守合同重信用”企业；被重庆市评为重庆市民营企业50强，被重庆市经委确定为66户重点企业。同时，集团还连年被重庆沙坪坝区国税、地税局联合上报为诚信纳税先进单位。公司积极履行社会责任，积极参与社会公益捐赠、光彩扶贫、抗震救灾等活动。近年来，公司仅参与光彩事业就累计捐款超过2000万元。
数十年的减震器研制，久经考验的整车装配与销售，使得X股份有限公司在残酷的市场竞争中勇立潮头。集团博取众家之长，集合了生产、技术开发、销售多方面的精英。在坚持改革创新的路上一步一个脚印，创下无数显赫战绩。但是集团并不满足现状，而是时常居安思危，秉承“抓质量求生存，抓管理做强大，依诚信求做大”的立身发展之本，制定了“三四五发展战略”目标，相信在未来的五年内，集团将会为
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重庆的经济发展做出更大贡献。
3.2 X股份有限公司内部控制现状
目前，X股份有限公司已经逐步开始了其内部控制体系的建设，配备了少数相关专职机构和人员，制定了风险管理及内部控制制度和标准并已将其发布。但是，X股份有限公司还没有制定出适用于整个集团的统一内部控制标准和风险管理体系，目前集团的内部控制规范主要靠一系列公司规章制度来体现。因此，本文对于整个集团的内部控制和风险管理现状的分析是基于集团既定章程、制度而完成的。 3.2.1 内部环境
(1) 公司治理结构
集团公司具有独立法人资格，自主经营、独立核算。公司采取董事长负责制，分层授权、垂直管理。由董事长排除总裁对企业进行管理，对集团公司资产增值保值负责。集团公司和下属相关公司属母子公司的关系，按照有关法律和公司章程，董事长选派管理人员到子公司担任总经理，总经理对董事长负责。集团公司制定相关公司章程、制度，适用于下属分、子公司。
根据规划，X股份有限公司按照《公司法》、证监会的有关规定，设立了股东会、董事会、监事会以及在董事会领导下的管理班子。但是，公司董事会下并没有设置诸如设战略委员会、审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会等机构来实施对公司战略目标制定、管理层任命与考核的管理以及对重大投资项目的决策等。X股份有限公司组织结构图：
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综合管理中心 规划部 质量管理部 股东会 董事长 总裁 人力总监 人力资源部 常务常务副总裁 副总裁 副总裁 总会计师 财务中心 副总裁 总裁助理 审计部 涉集团办公室 外事 客户资源部 总裁助理理 业部 摩减震器事业部 部品事业产品管理心 技术研发公司 汽车公司 发动机公司 党工部 托车事业部 部 中 图3.1 X股份有限公司组织结构图
(2) 公司部门设置
X股份有限设9个职能部门，每个部门有其明确的职责和分工。公司根据自身规模及企业性质，设有集团办公室、规划部、财务中心、人力资源部、审计监察部、党工部、质量管理部、客户资源部、综合管理中心等9个集团职能部门，在集团公司章程中，简要地规定了各部门的工作职责。
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(3) 内部控制职能部门
集团公司的内部控制制度的制定以及日常监督工作主要由审计部负责。内部审计机构在总裁助理兼审计部长的领导下对集团公司及合资子公司、各事业部等分支机构的日常经营活动进行审计与监督，并定期向总裁、董事长提交内部审计报告。
(4) 人力资源政策和企业文化
集团公司和子公司在人力资源政策上明确制定了其人员聘用、工资薪酬、绩效考核、以及评级晋升等规定和程序。企业文化方面，公司根据公司和行业特点，提倡实现制度与人情、竞争与和谐、契约与奉献的良好结合，并制定了适合自身的核心经营理念：
宣言：专一造汽车，专家铸品质，专业就领先，专心有客户。
价值观：让客户、社会、员工、股东共享公司发展成果，主动承担责任和义务。 愿景：创建百万量级汽车公司，实现世界级品质标准。 精神：超越自己目标，追求行业领跑。 行动纲领：想到宣言，看到愿景，做到合格。
人才理念 ：有德无才，培养使用；无德无才，一定不用；有才无德，予以弃用；有德有才，坚决重用。
人力资源政策
以集团“三、四、五发展战略”为目标，以集团人力资源规划为依据，坚持“内外结合、以内为主”的原则，任人唯贤、唯德、唯才！
招我所需，适我所用，公正平等，择优录用。 3.2.2 风险评估
(1) 财务风险
集团公司的某些子公司有着较高的资产负债率，在近几年汽车行业普遍不景气的情况下，保持高资产负债率未必是一个好的选择，据资料显示集团公司在2012年上半年营业利润比上年同期下滑达36%。而在2012年该集团某主要板块子公司资产负债率高达86.14%。2012年末，X股份有限公司合并报表资产负债率为73.30%，较高的资产负债率增大了公司的财务风险。汽车行业是资本密集型行业，集团面临着较大的资本支出风险。尤其是在近两年内，全国整个汽车行业并不景气，整个行业内的各家公司都面临着利润下滑的困境。对X股份有限公司来说可谓是雪上加霜。 (2) 经营风险
对X股份有限公司来说，经营风险主要是经济形势方面的和经营业务的单调性两个方面。在经济形势方面的风险体现主要是由于国家宏观调控及相关政策变动对汽车行业的影响，以及宏观经济发展的状况在很大程度上影响着消费者的需求曲线；再一
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就是原材料价格上涨的风险，集团下属的整车板块以及发动机板块和减震器板块生产所用的主要原材料为钢铁，受国际钢材价格普遍持续上涨的影响，国内钢铁价格上涨幅度较大，给集团各分公司以及事业部的成本控制造成了很大的压力。其次是业务、生产结构单调，即X股份有限公司的主营业务收入绝大部分来自汽车销售，公司经营业务仅限在汽车领域，可是随着整个汽车行业内的竞争趋于白热化，把公司命运全压到汽车生产与销售这个 并不稳定的业务上难免会对公司的长远发展带来不利影响。 3.2.3 控制活动
(1) 制度设计
在公司制度上，X股份有限公司制定了《X股份有限公司章程》、《X股份有限公司员工手册》和《X股份有限公司资产管理规范》、《X股份有限公司董事会议事章程》及董事会专业委员会实施细则等。通过这一系列的公司章程、制度，对股东大会、董事会和下设监事会以及各管理部门的职责权限进行了明确规定。相关制度还算齐全。
(2) 经营业务
X股份有限公司以及下属各分、子公司在主要经营业务环节上都有必要的、比较详细的控制规章和细则。公司相关文件对管理层的职责、权限以及管理目标都有一个比较明确的说明。并且建立了相关的监督办法体系和程序，对各部门、各环节的职责履行情况进行监控。公司还制定了一些内部控制程序：采购与付款控制、业务外包控制、合同管理控制、销售与收款控制、无形资产管理控制、筹资管理控制、固定资产控制等一系列的内部控制制度和程序。这些制度和控制程序在一定程度上能够帮助公司更有效地规范管理各项经营业务的有序进行。
注:X股份有限公司在年度报告中指出其对预算、财务等都有详细明确的目标，但是在公司的有关文件中并没有发现实质性的、量化的目标，现有的目标还不是特别明了，这对公司绩效考核来说就缺乏了必要的根据。公司的目标主要体现在会计程序上的控制，在维护资产安全、规避企业风险上并没有涉及到。 3.2.4 信息与沟通
2009年，X股份有限公司发布了《X股份有限公司信息化系统使用条例》，使集团公司的信息化建设向前迈进了关键性的一步，此举既可以大大改善公司内部各个部门之间的信息传递，也可以提高公司的信息化管理水平，改进了管理层的传统管理方式，最大效率得促进公司有限的资源的利用。
此外，X股份有限公司还印发了关于公司内部、以及与外界之间的信息传递和沟通的具体方法和制度条例。主要的文件是：《X股份有限公司信息披露制度》。它确保了公司内部及与外界之间的信息畅通，目标是实现管理层能够随时随地了解到公司的
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