税收征管档案与税收征管档案管理
2.2税收征管档案的归集与整理
税收征管档案的归集、整理业务是按期限、类别将分散的各类税收征管档案采用一定集中方式并依照税后业务的发生时间进行归集、整理的过程。
2.2.1归集
1.归集方式
税收征管档案按照条件许可情况，采用人工归集(纸质)和数字归集(人工录人、光电录人、\点对点\通信传输、电子信箱、网络传输)两种方式进行归集。
2.归集时限
税收相关业务部门形成的征管资料应在该项业务结束后两天内传递或备份到磁带、光盘、胶片并送交本机关档案归集部门。主管税务机关负责归集资料部门在每月10日前将上月或本月发生的有关征管资料收集齐全。
3.归集要求
各基层税务局业务股(所)在归集税收征管档案材料时，必须仔细审核，对不符合审核要求的资料要及时补充改正。审核要求为：应申报资料种类要齐全；资料凭证适用格式要正确；表格中填写的有关代码字段要正确；表格内应填项目、印鉴要完整；表格项目间逻辑关系要平衡；所有材料分类标准统一；材料装订、入盒(袋)放置有序，方便使用。对符合要求的资料必须加盖受理戳记，受理人员和受理股(所)要签章，受理时间要标明，以便明确责任。
2.2.2整理
1.整理原则
税收征管档案实行分户管理与汇总管理相结合的原则进行整理排列。
企业类的纳税人一户一档，个体工商户一户一档；代征单位一户一档；个人所得税重点收入行业和个人建立专项档案，一户一档；属于主管税务机关内部使用或不能分页拆本的资料，归入汇总档案。
2.整理要求
在整理装订税收征管档案时，应按案卷封面、卷内目录、卷内税务文书、备考表、
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封底顺序整理装订。税收征管档案的种类、份数以及每份征管档案的内容应该完整。需按类划分的税收业务档案按税收业务种类使用\税收征管档案卷宗\进行装订，同时按每种业务档案的保管期限顺序排列存放。需按户划分的档案使用\纳税人税收征管档案封皮\装订或存放在\纳税人税收征管档案专用袋\内，每年一袋。
(1)案卷封面或者资料袋封面应逐项按规定填写清楚，包括目录号、档案卷号、分册号、纳税人名称、保管期限、形成年度、形成单位。
(2)卷内目录包括顺序号、资料名称、页号、备注，归档时要按顺序填写。 (3)卷内税务文书应按《税收征管资料归档内容及保管年限》中的排列顺序进行科学排列，并依次编写页码。对密不可分的税务文书要排在一起，即批复、批示在前，请示在后；正文在前，附件在后；印件在前，定稿在后；案件材料、结论性材料在前，依据性材料在后。
(4)卷内备考表包括本卷情况说明、立卷人、检查人、立卷时间。有关备考 表中的内容，.都应逐项填写在备考表内。若无情况说明，也应将立卷人、检查人的姓名和立卷、检查时间填上，明确责任。
(5)卷内文件材料要去掉金属物，破损的文件应当棱糊，字迹扩散的应当复制原件一并立卷；税收征管资料立卷时，一律用碳素墨水或黑色签字笔书写，字迹工整、清晰；装订的卷宗或纳税资料袋内的资料应统一在有文字的每页材料正面的右上角、背面的左上角填写页号。
3.整理步骤
第一步：检查。检查资料收集是否齐全，有无重份。
第二步：编页号。按顺序排列的资料应逐件编号，用压码机压上顺序号码，正页在右上角，反页在左上角。
第三步：编制目录。税收征管档案按电脑档案管理软件的要求输入计算机，打印出卷内目录。
第四步：填写封面。用毛笔、黑色硬笔填写或打印机打印。主要项目有：卷宗名称(字迹一般为红色)、类自名称、案卷标题、卷内资料起止时间、目录号、档案卷号、分册号、纳税人名称、保管期限、形成年度、形成单位。
第五步：装订。装订时去掉案卷内所有金属物，破损的文件应当棱糊，字迹扩散的应当复制原件一并立卷；加上案卷封面、封底，在左边打三孔成一线，右下角对齐，装
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订好后并填写整理人姓名。案卷各部分的排列顺序是：案卷封面、卷内目录、封底。税收征管资料立卷时，一律用碳素墨水或黑色签字笔书写，字迹工整、清晰。装订的卷宗或纳税资料袋内的资料应统一在有文字的每页材料正面的右上角、背面的左上角填写页号。
第六步：移交。负责归集、整理征管资料的部门把装订好的案卷，逐一填写《税收征管档案移交清册》一式二份，向本局档案室移交案卷。
2.3税收征管档案的归档与移送 2.3.1归档
1.税收征管档案归档的原则
出于对归集和整理步骤的继承，税收征管档案的归档依然采取分户和分类相结合的办法。总的原则是纳税申报资料、财务会计报表资料按户归档；各种税务事项审批资料、税收统计资料、税收征管报表、税收缴款书、税收完税凭证、税收会计资料、欠税明细账以及计算机数据备份资料均按类归档。与纳税人有关的税收征管资料凡属税务机关留存一式两份以上的，先按类别由主管业务科归档，其余的可按户归集到纳税人当年的征管档案中。
2.税收征管档案归档的基本要求
(1) 各业务股(所)移送的征管资料进行季度内整理归档，即后一个季度对前一个季度的资料整理归档完毕，跨年度的在一季度内对上年资料整理归档完毕，检查案卷年度终了后三十日内一次归档。
(2) 企业纳税档案原则上按户分册立卷，个体户纳税档案可按行业分类按月立卷；局内综合征管档案按表式、种类装订。
(3) 对税收征管档案的案卷，以主管税务机关为单位编制案卷目录，以归档范围的排列顺序编制流水号。
3.税收征管档案归档的时间选择
(1) 年度归档：税务所负责税务登记、税款征收档案的管理，每年一月份税务部门将征管档案原始资料整理归档。
(2) 阶段归档：凡专项工作，有关部门应在任务完成后，将归档材料整理移交档案
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室归档。
(3) 随时归档：代管(监开)发票存根及附件、纳税人户籍资料、已结案的人民来信来访及其他税务违章案件卷宗和各业务股(所)随时形成的税收征管资料，应及时归档。
4.税收征管档案的归档范围
要搞好征管档案工作，首先要明确哪些属征管档案，才能有的放矢地进行收集。根据税收征管档案的形成规律和税收工作实践，可以确定税收征管资料的归档范围包括：税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、减免缓退、税务稽查、违法处理、税收保全、强制执行、税务行政复议、应诉等税收征管工作各方面形成的资料以及与税收征管有关的其他资料。
税收征管档案可以分为户管、报表和税务案件等三大类，其中后两类具体有以下几方面的文件材料需要收集归档。
报表包括：
(1)纳税户基本情况年度汇算表； (2)查处税务违章案件情况半年汇报表； (3)发票管理情况年度汇报表；
(4)查处暴力抗税案件情况半年汇报表； (5)征管机构人员情况年度汇报表； (6)税务部门促产效益情况半年汇报表； (7)国有、集体企业所得税汇算清交统计表； (8)奖金税、工资调节税结算汇总表； (9)出口产品退税季度、年度结算表； (10)集体企业财产清查、财务清理情况表；
(11)集体企业工效挂钩结算表，工效挂工资、税利基数分户汇总表。 税务案件包括：
(1)人民来信、上级机关或本单位领导的批示；
(2)税务案件处理签报单、各种谈话笔录、检举或旁证材料； (3)税务案件处理通知书和送达回单联； (4)补税、罚款的缴款书存根；
(5)税务行政复议申请书、答辩书、决定；
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(6)税务行政诉讼申请书、答辩书、判决本。
上述归档范围是一个总体要求，就每户企业而言，材料情况略有不同。有些材料需经较长时间才能收集齐全，各征管机构的专管员可根据需要再建立副本。
2.3.2移送
下列情况，税收征管档案必须移送。移送时必须填写《纳税人税收征管档案资料移交清单》，并办理交接于续。
(1)纳税人改变主管税务机关的，由原主管税务机关向迁入税务机关移送； (2)国、地税局之间移送；
(3)基层税务机关向上级税务机关移送；
(4)各级稽查机构，向纳税人的主管税务机关移送《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》等文书复印件；
(5)宣告撤销、合并单位的税收征管档案应将全部档案一并移交给具有继承权的单位；
(6)向其他环节移送的有关档案资料。
2.4税收征管档案的保管要求、保管期限划分 2.4.1税收征管档案的保管要求
税收征管档案的保管必须由税务部门各业务股及综合岗专门负责管理，基层税务所可根据实际情况由专管员分别保管、统一存放。保管人员变动的，应对其保管的税收征管档案资料办理移交于续。
税收征管资料归档后，必须妥善保管，严格执行安全和保密制度。税收征管档案要专库存放，有专用的档案柜架。档案库房要有防火、防盗、防潮、防虫等设施；库房内的温、湿度要适宜，干净整洁。
2.4.2税收征管档案的保管期限划分
税收征管档案归档保管期限可分为永久、长期、短期三种期限保管，永久为无限期
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