第1期分摊的折价=7755×11.28%÷2-8000×9%÷2=77.382 半年后的摊余成本=7755+77.382=7922.681 到期应偿付的金额=8000+360=8360
期数 应付利息 实际利息支出（即财务费用） 折价摊销额 未摊销折价 投资摊余成本（账面价值）
①=面值*票面利率（4.5%） ②=上期⑤*5.64% ③=①-② ⑷=上期④-本期③ ⑤=上期⑤-本期③
2009.01.02 245 7755
2009.6.30 360 437.382 -77.382 167.681 7922.681
2009.12.31 360 2010.6.30 360 2010.12.31 360 2011.6.30 360 2011.12.31 360
2、已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。
2．某公司2009年12月31日有关账户的余额如下： 应收账款—甲 15000（借）
应付账款—A 30000（贷） 预收账款—丙 20000（贷） 预收账款—丁 13000（借） 预付账款—B 10000（借） 预付账款—C 18000（贷） 原材料 120000（借） 库存商品 100000（借） 材料成本差异 2000（贷） 存货跌价准备 5000（贷）
持有至到期投资 450000（借），其中一年内到期的金额为250000 要求：计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。
参考答案：
存货=120000+100000—2000—5000=213000元 应收账款=15000+13000=28000元 应付账款=30000+18000=48000元 预付账款=10000元 预收账款=20000元
持有至到期投资=450000—250000=200000元
3．已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计
折旧额，要求根据对资料的分析计算填列
资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。
已知某公司所得税税率为25%和年末预收货款金额为10万元、交易性金融资产期末账面价值40万元，其取得成本为30万元、固定资产原价150万以及会计核算的累计折旧额50万和按税法规定计提的累计折旧额90万元。
要求：根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额）。
项目 计税基础 应纳税暂时可抵扣暂时递延所得税递延所得税性差异 预收账款 0 10 性差异 10 资产 0.25 负债 0.25 交易性金融30 资产 固定资产
60 40 10 4、已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计
折旧额，要求根据对资料的分析计算填列
资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。
已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润100万；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入8000和税款滞纳金支出4000；存货减值准备20000元。存货的成本为120000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10％、5％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的20％向投资者分配现金利润、明年2月初支付。
要求计算：
（1）年度纳税所得额；
1000000-8000+4000+20000=1016000 （2）全年应交所得税额； 1016000×25%=254000
（3）年末的递延所得税资产或负债；
由于存货的账面价值为120000-20000=100000元 存货的计税基础为其成本120000
由于资产的账面价值＜计税基础，故产生可抵扣暂时性差异20000元。则对应的递延所得税资产为20000×25%=5000
本年的所得税费=254000-5000=249000 （4）年末提取的盈余公积；
净利润=1000000-249000=751000
提取的盈余公积=751000×10%+×751000×5%=112650 （5）年末应向投资者分配的现金利润。 751000×20%=150200 综合题
1．销售商品一批，不含税价款*元、增值税率*％，商品成本*元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。购货方已按规定付款，后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求：（1）实际收到的销货款和应退还的销货款；（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元，增值税17%，商品成本30万元，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。
要求（1）计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程）
（2）编制销售商品，收取货款以及收到退货的会计分录
（1）500000+（500000*17%）-（500000*2%）=575000元