（2）2月8日销售商品： 借：应收账款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税（销项税额）85000 同时，结转成本： 借：主营业务成本 300000 贷：库存商品 300000 2月15日收到货款：
借：银行存款 575000（585000-10000=575000）
财务费用 10000（不考虑增值税且10天内付款，所以：500000*2%=1）
贷：应收账款 585000 5月9日退还货款：
借: 主营业务收入 500000 贷：应付账款 575000 财务费用 10000
应交税费——应交增值税（销项税额）85000（红字）
同时，收到退货： 借：库存商品 300000 贷:主营业务成本 300000
2．1月2日从银行借入三年期借款*元用于生产线工程建设，利率*%，
利息于各年末支付。其他有关资料如下：
⑴ 工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款*元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入*元。 ⑵ 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入*元。
⑶ 7月1日公司按规定支付工程款*元。第三季度，公司用该借款的闲置资金*元购入交易性证券，获得投资收益*元存入银行。季末收回本金及投资收益*元存入银行。 ⑷ 10月1日支付工程进度款*元。 ⑸ 至年末，该项工程尚未完工。
要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。 1月2日从银行借入三年期借款2000用于工程建设，年利率为6%，利息于各年末支付。其他有关资料如下：
⑴ 工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款900万。对于未用借款本公司将其以活期存款形式存在银行，年利率为1.2%。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。 ⑵ 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。
⑶ 7月1日公司按规定支付工程款800万。第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益10万存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。 ⑷ 10月1日支付工程进度款300万。 ⑸ 至年末，该项工程尚未完工。
要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。 参考答案：
（1）每季度应付借款利息均为：2000×6%÷4=30万
第一季度借款费用资本化金额=30-（2000-900）×1.2%÷4=26.7万 第二季度借款费用资本化金额=30-（2000-900）×1.2%÷4=26.7万 第三季度借款费用资本化金额=30-10=20万 第四季度借款费用资本化金额=30万 （2）有关会计分录： 编制年初借款： 借：银行存款 20000000
贷：长期借款 20000000 第1季末计提利息： 借：银行存款 33000
贷：在建工程 33000 借：在建工程 300000
贷：应付利息 300000 年末支付利息：
借：应付利息 2000×6% 贷：银行存款 2000×6%
3．A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款*元无力偿付，现双方协商
进行债务重组。A公司以一台自用设备抵债，设备原价*元、累计折旧*元、公允价值*元。要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。 A公司以自用设备抵B公司的债2340000元，已知设备原价2086000元、累计折旧800000元、公允价值1786000元，
要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（课本P149） 参考答案：
（1）A公司抵债设备的处置损益=1786000-（2086000-800000）=500000元
A公司抵债设备的债务重组收益=2340000-1786000=554000元 （2）B公司的债权重组损失=2340000-1786000=554000元 （3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录：
将固定资产转入清理： 借：固定资产清理 1286000 累计折旧 800000
贷：固定资产 2086000 用设备抵债：
借：应付账款—B公司 2340000
贷：固定资产清理 1786000 营业外收入——债务重组利得 554000 同时：
借：固定资产清理 500000
贷：营业外收入——资产处理利得 500000
4．已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月21—31日发生的业务如下：
⑴ 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入*万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧*元。
⑵ 销售商品一批，价款*元、增值税*元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为*元。
⑶ 支付本季短期借款利息*，经查，前2个月已预提*元。 ⑷ 本月应交所得税*元。
要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。
已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额（见下表），12月21—31日发生的业务如下：
⑴ 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入20万已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧10万。
⑵ 销售商品一批，货款1000万及增值税170万，已全部收妥并存入银行。商品已经发出，成本为500万。