包装企业。此时，康师傅自己的包装公司和外部包装商之间在质量、技术、成本、时效方面的优势不明显了。首先是质量控制方面，由于是自己生产，当出现质量问题时，不能向对待外部供应商那样严格执行退货标准。其次，1998年，康师傅因资金问题转让部分股权，主业开始萎缩。配套厂开始因产能过剩而接受外部订单。配套事业部的贡献额小，影响了康师傅的总体投资报酬率。 2.分析要点：
（1）康师傅在自制或外购的决策中是否只考虑成本因素？是否还需要考虑其他因素？ （2）进入21世纪以后，康师傅又应如何进行自制或外购的决策？
（二）中国航空工业第一集团公司生产决策案例
中国航空工业第一集团公司在2000年8月决定今后民用飞机不再发展干线飞机,而转向发展支线飞机.这一决策立时引起广泛的争议。
该公司与美国麦道公司于1992年签定合同合作生产MD90干线飞机.1997年项目全面展开,1999年双方合作制造的首架飞机成功试飞,2000年第二架飞机再次成功试飞,并且两架飞机很快取得美国联邦航空局颁发的单机适航证。这显示中国在干线飞机制造和总装技术方面已达到20世纪90年代的国际水平,并具备了小批量生产能力。
就在此时,MD90项目下马了。在各种支持或反对的声浪中,讨论的角度不外乎两大方面:一是基于中国航空工业的战略发展；二是基于项目的经济因素考虑。
许多人反对干线项目下马的一个重要理由就是,该项目已经投入数十亿元巨资,上万人倾力奉献,耗时六载,在终尝胜果之际下马造成的损失实在太大了。
事实上,干线项目下马完全是“前景堪忧”使然.从销路看,原打算生产150架飞机,到1992年首次签定时定为40架,后又于1994年降至20架,并约定由中方认购。但民航只同意购买5架,其余15架没有着落.可想而知。在没有市场的情况下,继续进行该项目会有怎样的未来收益?
通过本案例的分析，你认为：
1、正确的决策应该考虑哪些因素？导致MD90项目下马的最重要思考是什么？ 2、导致MD90项目是否下马的重要成本因素是什么?如何才能作出正确的决策? （三）经营决策
——创业网络咖啡屋决策案例
1.基本案情
黄同学大学毕业以后，一直没有找到适合自己条件的工作。在大学三年级的时候，他曾经想和其他系里的同学开设一家公司，但家里人坚决反对，又苦于大家缺乏资金，这个想法也就暂时搁置了下来。现在毕业以后，自己能为自己的将来作打算了，虽然自己学习的是经济管理专业，但是在大学里也多多少少懂得一些计算机知识，因此准备开设一间属于自己富有个性的网络咖啡屋。说到网络咖啡屋可能现在在市面上很少，因为大多数网络屋多是提供上网，这种一面提供上网，一面提供咖啡等软饮料和食品的体现个性化的网络屋并不多见。因此黄同学觉得自己的创意还不错，但是开设一间网络咖啡屋需要各个方面
11
的调查，黄同 学调查了哪些方面呢? 调查情况
（1）网络屋地点、消费群体的调查
现在网络屋大多都建在居民区里，房间面积不大，装潢也不是很考究，重要的是这样可节省租房子的租金费用，有的网络屋还没有配备空调，夏天只有电风扇。消费群体大多都是年轻人，假期期间中小学生也是经常光顾的对象。黄同学数了一下，从S路到R街，就有大大小小的十多家网络屋。其中有一家装潢不错，只提供日常饮用的矿泉水，一元钱一杯，没有提供咖啡等软饮料及食品。有八家网络屋提供叫外卖和冲泡方便面的服务，外卖大多也是附近小饭店的盒饭，黄同学叫了一盒，发现并不是十分卫生，但一盒至少三元钱，方便面价格高于市场的零售价，喝水并不花钱。经过调查，黄同学还发现：大多数网络屋卫生条件比较差，没有排风扇，有的甚至白天还蒙着厚厚的帘子，屋子里有一股难闻的气味，尤其在盛夏。 （2）网络屋价格的调查
随处可见的网络屋价格都基本一致：白天约一小时两元钱，晚上23：00至凌晨8：00通宵只需花费10元钱。 （3）盈利情况
大多数网络屋的主人不愿意提供这方面的详细情况，但黄同学选择了一下午呆在一间规模较小网络屋。经过观察发现，大多数上网的人没有离开过计算机，只有两人离开，大多数年轻人愿意在网上逗留，临近晚饭时间有4个人叫了方便食品及外卖。黄同学打听旁边的一位年轻人，他说在这里一天有时要呆上10个小时左右，附近的年轻人尤其是学生放假时这间网络屋更是火的不得了，有时好几个人共同使用一台计算机。黄同学计算一下：一天14小时加上通宵10小时的10元钱，10台计算机，每小时2元钱，扣除其他费用应该是大有利可赚。
黄同学开设网络咖啡屋地点、费用、资金、定价的情况
（1）地点选择：黄同学打算在高校附近临近居民区开设一间网络咖啡屋，因为这样消费群体稳定，且高校的学生喜欢优雅的环境，咖啡屋正适合这一点。黄同学的网络屋大致分为两个区域：一个是用于上网的计算机区，另一个是配有个性化座椅的咖啡区，主要提供上网，咖啡等软饮料和一些方便的快餐(包括方便食品、茶叶蛋、机制烤肠、汉堡、面包、牛奶及冰点等)，同时提供当天报纸，年轻人喜爱的刊物和代订鲜花等服务。开设网络咖啡屋需要费用情况见表8
表8 创业网络咖啡屋的费用预算表 单位：元 序号 1 2 3 费用项目 房屋租金 装修费 设备费 费用预算 附注 2000元/月 按全年计算 10000元 12
（1） 计算机配置费（包括一台喷墨打印机） 硬件 软件 42000元 400元 6000元 2500元 3000元 1000元 6000元 （共计10台计算机） （共计10套） （共计5套桌椅） （2） 空调费 （3） 计算机桌椅 （4） 咖啡桌及座椅 （5） 装饰的艺术品（雕塑）/花（植物） （6） 其他（包括一台小型冰柜，一台微波炉，一台21寸彩色电视机和一台小型排风扇）等 4 5 6 7 8 人员工资 租用线路费及网卡费 水电费 注册费 管理费维护费及其他 1200元/月 雇佣两人 4100元/月 1000元/月 5000元 800元/月 （2）资金情况：黄同学刚刚大学毕业，经济基础薄弱。开设‘网络屋大概需要投入资金16万元，父母资助5万元，向亲戚朋友借贷6万元，姐姐合伙出资5万元。黄同学打算以银行同期贷款利率归还父母及亲戚朋友，姐姐和他每年平均分享利润，由他、，贝贡经营网络咖啡屋。
（3）定价情况：上网费2元／小时，外购食品按零售价加价20％，牛奶3元／杯、咖啡5元／杯、预定鲜花3元／次。
（4）市场营销策略：由于网络咖啡屋经营规模比较小，所以打算利用散发传单的形式，可利用休息时间到大学生寝室，附近居民楼散发传单。对于第一次来到网络咖啡屋的朋友提供10％的优惠，同时对于经常上网的朋友可以办理“创业网卡”，卡值面额100元至300元不等，一次性办理100元“创业网卡”的朋友免费提供上网10个小时，办理300元“创业网卡”的朋友免费提供上网35个小时。同时，“五一”、”十一”等节假日期间提供优惠服务。 2.分析要点
（1）假设黄同学开设了网络咖啡屋，你认为创业网络咖啡屋每天10台机器平均利用率多高才可盈利?(可先不考虑咖啡等软饮料收入)?
（2）假设每天平均约有10人次饮用咖啡，约50人次饮用牛奶，咖啡店每天方便食品的收入约为50元，每六天约有15人左右预定鲜花。再计算一下，网络咖啡屋的计算机平均利用率为多高才会盈利? 3.问题探讨
你认为黄同学的创业网络咖啡屋方案是否可行?它是否有不完善的地方? 第五章 全面预算 计算题
13
（一）ABC公司2006年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50～60万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6％，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2006年该公司无其他融资计划。
ABC公司编制的2006年度现金预算的部分数据如下表所示： 2006年度ABC公司现金预算 金额单位：万元 项 目 ①期初现金余额 ②经营现金收入 ③可运用现金合计 ④经营现金支出 ⑤资本性现金支出 ⑥现金支出合计 ⑦现金余缺 ⑧资金筹措及运用 加：短期借款 减：支付短期借款利息 购买有价证券 ⑨期末现金余额 第一季度 第 二季度 第三季度 第四季度 全年 40 1010 ? 800 ? 1000 A? 0 0 0 0 B? ? ? 1 396.30 ? 300 1365 31.3 19.7 C? D? 0 E? ? ? 1 549 ? 400 ? -37.7 F? 0 0.3 -90 ? ? ? ? 1302 300 1602 132.3 -72.3 -20 0.3 G? 60 H? 5536.6 I? 4353.7 1200 5553.7 ? ? 0 ? ? J? 要求：计算上表中空缺项目的数值。
（二）下表为某企业下年度的分季现金预算，所列金额均以千元为单位，要求各季的期初和期末现金余额应不少于10000元（增加借款均为保证这一最低余额）。要求：试计算并填列表内各空白项目所应有的数据。
现金预算表 单位：千元
项目 时间 期初现金余额 本期现金收入 可支用现金合计 本期现金支出 材料采购 各项营业费用 投资支出 发放股利 现金支出合计 现金余缺 现金筹措 14
一季 16 136 － 70 16 4 -4 － 二季 － 90 60 16 170 － 三季 192 － 60 20 4 22 － 四季 － 70 4 － 全年 642 － 226 72 －
借款 还本付息 预计期末现金余额 － 30 － 36 （三）假设现金期末最低余额为5000元，银行借款起点为1000元，贷款利息每年为5％，还本时付息。
要求：将下列现金预算的空缺数据按照其内在的联系填补齐全（见表1） 表1 季度 期初现金余额 加：现金收入 可动用现金合计 减：现金支出 直接材料 直接人工 间接制造费 销售和管理费 购置设备 支付所得税 现金支出合计 现金节余或不足 筹措资金 向银行借款 归还借款 支付利息 期末现金余额
（四）C公司为一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为17％，只生产一种产品。相关预算资料如下：
资料一：预计每个季度实现的销售收入（含增值税）均以赊销方式售出，其中60％在本季度内收到现金，其余40％要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表2所示：
1 4500 10500 3000 1200 1000 5000 7500 19000 2 4000 1500 1200 1000 ---- 7500 3 20000 4000 1200 1000 ---- 7500 15300 4 1200 ---- 5000 全年 66500 15000 4000 30000 64800 1000 5800 5000 15