《管理会计实训》
实 验 指 导 书
经济管理学部
目 录
实验一 成本及成本性态分析 ................................................................. 2 实验二 变动成本的应用 ......................................................................... 3 实验三 加勒比网络咖啡店投资决策 ..................................................... 6 实验四 短期经营决策 ........................................................................... 11 实验五 标准成本及其应用 ................................................................... 13 实验六 全面预算管理 ........................................................................... 15
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实验一 成本及成本性态分析
一、实验目的
实验者理解成本，理解成本的分类及成本性态分析
二、实验资料
在武汉地区选择一家实体单位，公司类型、规模不限，调查该公司是如何处理变动成本和固定成本的。可以约见企业相关财务人员，了解下面的问题。
三、实验要求
1.在计划和控制经营活动中，企业是否尝试正式区分变动成本和固定成本？如果没有区分，为什么？
2.如果企业区分了固定成本和变动成本，是怎样区分估计的？对应的业务量是什么？在估计单位变动成本时公司采用什么方法？多长时间估计一次？ 3.如果该企业正式区分了固定成本和变动成本，对经理计划和控制企业的生产经营起什么样的作用？
4.如果企业没有区分变动成本和固定成本，请你根据学过的知识对该企业的相关成本进行分类，用一定的方法确定成本总额和业务量之间的依存关系y=a+bx。
四、实验思考
1.管理会计中的成本和财务会计中的成本有什么不同？ 2.对企业进行成本性态分析有什么意义？ 3.成本性态分析的方法有哪些？
五、实验报告
实验结束后，编写实验报告。其内容包括： 1.实验内容
2.实验中的问题及解决方法。 3.体会（包括建议）
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实验二 变动成本法的应用
一、实验目的
实验者理解变动成本法，能够熟练应用变动成本进行分析。
二、实验资料
李国昌的问题
全球联络公司生产一种超前的全球定位系统（GPS）装置，公司董事会与10月底雇佣李国昌为首席执行官（CEO）,前任CEO因为一连串的经营问题，包括运送存在质量问题的GPS装置给经销商，被董事会会议审查。
李国昌感到应最先考虑的工作是回复员工的士气——在前任CEO掌权期间所挫伤的士气，他特别期望与公司的职员建立起信任感。其次，为公司未来年度编制预算，概预算将提交给在12月15日举行的董事会会议审查。
李国昌与公司的核心管理者一起推敲细节后，编制了一个预算，他认为此预算在来年度可能与实际情况吻合。编制的预算见表2-1，表2-2：
表2-1基本预算数据
期初存货量 生产量 销售量 期末存货量 单位变动成本： 直接材料 直接人工 变动制造费用 变动销售和管理费用 单位变动成本总计 固定费用： 固定制造费用 固定销售和管理费用 固定费用总和
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0 400 000 400 000 0 $57.20 $15.00 $5.00 $10.00 $87.20 $6 888 000 $4 560 000 $11 448 000 表2-2全球联络公司预计利润表（完全（吸收）成本法） 销售收入 减：销货成本 期初存货成本 加：产品制造成本 可供销售产品成本 减：期末存货成本 毛利 减：销售和管理费用 固定销售和管理费用 营业净收益
尽管董事会清楚地认识到，这个预算是他们所希望的，但对此没有信心。董事会中大多数有表决意见的成员表示：管理者将必须真正努力以达到这样的目标。“经过一番讨论之后，董事会决定设定未来年度的目标利润为$2 000 000。为了激励管理者，董事会同意，如果这个目标利润达到了，将给公司高层管理人员支付一笔可观的红利，每个人从$10 000到$25 000不等。同时还规定，奖金或有或无，如果实际的营业净收益达到了$2 000 000这个目标利润，或者更多，管理人员将会得到奖金。否则，董事会不会支付。
400 000件×$120 $0 37768 000 0 4 000 000 4 560 000 $48 000 000 37 768 000 10 232 000 8 560 000 $1 672 000 400 000×$94.42 37768 000 变动销售和管理费用 400 000×$10 三、实验要求
1.假定公司没有预备存货（即产量等于销量），并且销售价格和成本结构保持相同，则为了达到$2 000 000的目标净收益，必须销售多少台GPS装置？
2.利用吸收成本法，通过建立一个修订的预算和产生$2 000 000营业净收益的预计利润表，验证前面1.的答案。
3.遗憾的是，到了次年的10月，公司很明显将不能达到$2 000 000的目标利润。事实上，公司年末的结果看起来好像是按照最初的计划进行的，及销售400 000件，也没有期末存货，利润为$1 672 000.
好几位管理者不情愿失去他们的年终奖金，于是他们找到李国昌，便建议公司仍然披露$2 000 000的利润。管理者提出的建议是，在目前的销售率下，公司有足够的生产能力再生产10‰的GPS装置，并将其储存到仓库，因此，将固定制造费用转移到下一年度。如果当年销售400 000件，销售价格和成本结构保持不变，在吸收成本法下，为了至少显示$2 000 000的利润，公司必须生产多少件产品？
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